Учреждение и открытие компании в Лихтенштейне: Юрисдикция для холдинговых фирм, инвестиционных структур (PVS) и предприятий по управлению активами - профессиональное создание учреждений, фондов, трастов

Наследственное планирование и частный капитал

Загрузить бюллетень о Лихтенштейне как юрисдикция для управления частного капитала

Лихтенштейн как юрисдикция для белой КИК

Белая контролируемая иностранная компания («КИК») – структура (компания, траст, частный фонд и т.п.) в иностранной юрисдикции, удовлетворяющей данным условиям:

• в иностранной юрисдикции не используется льготное налогообложение
• в иностранной юрисдикции предусмотрен адекватный обмен налоговой информацией с Россией.

> Дивиденды с такой КИК облагаются налогом в 15% в России.

> Нераспределенная прибыль белой КИК ниже необлагаемого налогом порога (RUB 10 млн. / $140 тыс.) получает льготный режим и не облагается налогом в РФ.

Преимущества лихтенштейнской белой КИК для российского налогового резидента

• Освобождение от правил валютного контроля РФ
• Освобождение от правил валютной переоценки РФ
• Освобождение от корпоративного налога Лихтенштейна (12,5%) благодаря специальному налоговому режиму для так называемых компаний для управления частным капиталом («Privatvermögensstruktur»), облагаемых минимального фиксированного налога в размере CHF 1.800 в год
• Отсутствие в Лихтенштейне налога у источника на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам
• Меньше вопросов от банков и налоговых органов
• Гибкие структуры, доступные только в Лихтенштейне («Anstalt», «Stiftung», «Treuhänderschaft»), обеспечивающие защиту активов и эффективное наследственное планирование

«Белые» юрисдикции в глазах РФ

Федеральная налоговая служба Российской Федерации («ФНС») определяет белые юрисдикции следующим образом:

• эффективная ставка корпоративного налога в данной юрисдикции составляет не менее 75% средней ставки Российского корпоративного налога
• юрисдикция не входит в список стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ, составленный и обновляемый ФНС каждый год

Лихтенштейнский режим PVS

На наш взгляд, Лихтенштейнская КИК, созданная в форме учреждения («Anstalt») для управления частным капиталом («Privatvermögensstruktur» - PVS), пользующегося специальным налоговым режимом, введенным с 2010 года, является одной из наиболее эффективных форм для пассивного управления иностранными активами (такими как банковские счета, занимаемая владельцем недвижимость, пассивные доли) при условии, что (i) коммерческая деятельность не ведется (ii) не осуществляется контроль над дочерними компаниями и (iii) дочерним компаниям не предоставляются займы.

Фактически, лихтенштейнский режим «PVS» (здесь) заменяет обычное корпоративное налогообложение годовым минимальным налогом в размере CHF 1.800 швейцарских франков.

Лихтенштейнский режим PVS доступен всем юридическим структурам в Лихтенштейне при соблюдении следующих условий (здесь):

• Коммерческая деятельность не ведется
• Лихтенштейнская холдинговая структура PVS не имеет права (в виде своих директоров, акционеров или бенефициаров) осуществлять прямой или косвенный контроль над управленческими решениями ее коммерчески активных дочерних компаний. Иными словами, эти контролирующие лица не имеют права выполнить любую функцию внутри коммерчески активных дочерних компаний холдинга. С другой стороны, материнская структура PVS имеет право осуществлять контроль над пассивными дочерними компаниями. Также, она может пользоваться своими обычными акционерскими правами (такими как право голоса, право передачи собственности, право на дивиденды, права на информацию, право подавать иски и т.п.)
• Лихтенштейнская холдинговая структура PVS не имеет права получать доход от аренды от своих дочерних компаний в области недвижимости (если такие имеются)
• Лихтенштейнская холдинговая структура PVS не имеет права предоставлять коммерческие кредиты под проценты.

При предоставлении (или продлении) статуса PVS существующему или новому юридическому лицу, налоговые органы Лихтенштейна регулярно проверяют следующие документы компании:

• Уставы холдинговой компании (в частности цель компании)
• Финансовые отчетность холдинговой компании (в частности, каким типом активов владеет компания со статусом PVS и какой тип дохода она создает)

В случае сомнений относительно обоснованности статуса PVS, налоговые органы Лихтенштейна могут запрашивать:

• Протоколы заседаний совета директоров
• Выписки из публичного реестра дочерних компаний (проверка на наличие любых двойных ролей директоров, акционеров или бенефициаров холдинговой компании)
• Дополнительная информация о профессиональной деятельности акционеров или бенефициаров холдинговой компании
• Любые другие документы, необходимые для соблюдения законов Лихтенштейна.

Бизнес-структуры в Лихтенштейне

• Stiftung | Foundation | Частный фонд (напр. благотворительный)
• Anstalt | Establishment | Учреждение
• Treuhänderschaft | Trust | Траст

Эти структуры обычно управляются советом директоров в соответствии с волей учредителя, изложенной в мандатном соглашении.