Eiland Santorini, Griekenland

Pensioen in Griekenland: Griekse vlaktaks voor pensioentrekkers an gepensioneerden

("Betreffende de alternatieve belasting op inkomsten van natuurlijke personen, begunstigden van in het buitenland opgebouwde pensioenen, die hun fiscale woonplaats naar Griekenland overbrengen")

Toepassing van de Griekse vlaktaksregeling

Beschrijving van het Griekse vlaktaksstelsel

In een poging om buitenlandse gepensioneerden aan te trekken, biedt Griekenland een vast belastingregime van 7% op alle inkomsten uit buitenlandse bronnen van gepensioneerde buitenlanders van alle leeftijden die (i) buitenlandse pensioeninkomsten verdienen (ii) geen Griekse belastinginwoner zijn geweest gedurende de voorgaande 5 van de 6 belastingjaren en (iii) hun fiscale woonplaats naar Griekenland overbrengen vanuit (iv) de EU/EER (hier) of een staat die met Griekenland een overeenkomst inzake administratieve samenwerking in belastingzaken heeft gesloten.

Buitenlandse gepensioneerden kunnen gedurende 15 jaar profiteren van het preferentiële Griekse belastingstelsel.

De bijzondere belasting moet in één keer worden betaald vóór de laatste werkdag van juli.

Voordelen van de Griekse vlaktaks voor gepensioneerden

• Sinds zijn verkiezing in 2019 bouwt de hervormingsgezinde en pro-zakelijke Griekse premier Kyriakos Mitsotakis aan de merknaam Griekenland. Hij wil dat Europese gepensioneerden naar Griekenland verhuizen en vooral via dagelijkse uitgaven bijdragen aan de economie. Om de adviseur van de premier te citeren: "Britten gaan naar Spanje, Amerikanen verhuizen naar Florida, dus waarom Griekenland niet?" (hier).
• Volgens de Griekse regering "zal het Griekse vaste tarief van 7% van toepassing zijn op alle [buitenlandse] inkomsten die iemand heeft, of dat nu huur of dividend is of pensioenen" (hier)
• In het buitenland betaalde belasting op inkomsten uit buitenlandse bron kan worden teruggevraagd als een buitenlands belastingkrediet (FTC) voor de in Griekenland verschuldigde belasting indien (i) een Grieks dubbelbelastingverdrag (DTT) voorziet in het recht van belastingheffing van beide landen of (ii) een dergelijk DTT niet bestaat. Griekenland heeft met 57 landen dubbelbelastingverdragen gesloten (zie onderstaande lijst).
• De voordelige Griekse belasting van 7% wordt niet geheven op vrijgestelde inkomsten in beide rechtsgebieden op grond van een Grieks dubbelbelastingverdrag (zie onderstaande lijst)

Nadelen van de Griekse vlaktaks voor gepensioneerden

• Wereldwijde rapportageverplichting: in tegenstelling tot de Griekse alternatieve belasting (hier), moeten belastingplichtigen in het kader van de Griekse vlaktaks voor gepensioneerden elk jaar zowel inkomsten uit Griekse als uit buitenlandse bron opgeven in hun Griekse belastingaangifte
• Geaccepteerde aanvragers zijn niet vrijgesteld van Griekse successierechten of Griekse schenkingsrechten voor roerende goederen die zich in het buitenland bevinden, indien van toepassing
• Er is tot dusver geen vaste praktijk inzake de toepasselijkheid van bilaterale overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting op de inkomsten van buitenlandse investeerders. Griekse belastingplichtigen kunnen echter specifieke vragen stellen aan de Onafhankelijke Belastingdienst (IARP), de belangrijkste Griekse regelgevende belastingautoriteit, met betrekking tot specifieke belastingkwesties.
• Als in een bepaald belastingjaar niet het volledige bedrag van de Griekse alternatieve belasting wordt betaald, wordt de speciale belastingregeling opgeheven en geldt in plaats daarvan de volledige Griekse belasting op wereldwijde inkomsten
• De Griekse vlaktaks is niet geschikt voor Amerikaanse burgers die worden belast op hun wereldwijde inkomen
• De Griekse vlaktaks is minder aantrekkelijk voor personen die inkomsten uit Griekse bron verdienen die normaal worden belast tegen een tarief tot 44%

Fiscale woonplaats in Griekenland

Een persoon die gedurende een periode van twaalf maanden cumulatief meer dan 183 dagen in Griekenland verblijft, is een Griekse fiscaal inwoner vanaf de eerste dag van zijn aanwezigheid in Griekenland.

Wie kan de bijzondere belastingregeling voor gepensioneerden in Griekenland aanvragen

Om in aanmerking te komen voor de Griekse alternatieve belasting voor gepensioneerden moet aan alle volgende voorwaarden worden voldaan:

1) De geaccepteerde aanvrager verdient buitenlandse pensioeninkomsten.

• De buitenlandse pensioeninkomsten kunnen worden aangetoond met een document van een buitenlandse sociale zekerheidsinstelling of een andere overheidsinstantie, bedrijfspensioenfonds of particuliere verzekeringsmaatschappij waaruit blijkt dat de aanvrager een pensioen ontvangt (bedrag ineens of lijfrente)

2) De geaccepteerde aanvrager wordt een Griekse fiscaal ingezetene.

3) De geaccepteerde aanvrager (en zijn gezinsleden) was fiscaal inwoner van het buitenland gedurende ten minste 5 van de 6 jaar voorafgaand aan de dag van de aanvraag.

• Het bewijs van de buitenlandse fiscale woonplaats moet worden geleverd in de vorm van een certificaat van fiscale woonplaats voor elk jaar. Zonder een bewijs van buitenlandse fiscale residentie voor elk jaar kan een bewijs van vast adres, afgegeven door een bevoegde overheidsinstantie, worden ingediend.

4) De geaccepteerde aanvrager vestigt zich in Griekenland vanuit een land waarmee Griekenland een geldige overeenkomst inzake administratieve samenwerking op belastinggebied heeft gesloten.

Kosten van het Griekse vlaktaksregime voor gepensioneerden

Tijdlijn indiening

Aanvragen voor de Griekse vlaktaks voor gepensioneerden moeten uiterlijk op 31 maart per post of elektronisch worden ingediend bij de bevoegde belastingdienst, terwijl de bewijsstukken uiterlijk op 31 mei moeten worden ingediend.

De Griekse belastingdienst heeft een termijn van 60 dagen om een beslissing te nemen, d.w.z. om de aanvraag te aanvaarden of af te wijzen.

Het positieve resultaat van de aanvraag voor een individu heeft geen invloed op de fiscale verblijfsstatus van eventuele familieleden die afzonderlijk worden onderzocht.

Geslaagde aanvragers worden beschouwd als Griekse belastinginwoners (i) in de zin van de belastingverdragen die Griekenland heeft gesloten met buitenlandse rechtsgebieden en (ii) voor het belastingjaar waarin de aanvraag voor de Griekse alternatieve belasting is ingediend.

De Griekse belastingdienst zal de belastingautoriteiten van het land waar de aanvrager zijn laatste fiscale woonplaats had, in kennis stellen van de verplaatsing van de fiscale woonplaats naar Griekenland.

De Griekse forfaitaire belasting moet elk jaar vóór de laatste werkdag van juli in één keer worden betaald tegen een tarief van 7% over de totale in het buitenland verkregen inkomsten, tenzij deze op grond van een dubbelbelastingverdrag van belasting zijn vrijgesteld.

Door Griekenland gesloten dubbelbelastingverdragen (DTT's)

(laatste update: juni 2023)

Griekse dubbelbelastingverdragen (DTT's)

Griekenland heeft met 57 landen dubbel belasting verdragen gesloten (hier):

Albanië, Armenië, Oostenrijk, Azerbeidzjan, België, Bosnië en Herzegovina, Bulgarije, Canada, China, Kroatië, Cyprus, Tsjechië, Denemarken, Egypte, Estland, Finland, Frankrijk, Georgië, Duitsland, Hongarije, IJsland, India, Ierland, Israël, Italië, Koeweit, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Mexico, Moldavië, Marokko, Nederland, Noorwegen, Polen, Portugal, Qatar, Roemenië, Rusland, San Marino, Saoedi-Arabië, Servië, Slowakije, Slovenië, Zuid-Afrika, Zuid-Korea, Spanje, Zweden, Zwitserland, Tunesië, Turkije, Oekraïne, Verenigde Arabische Emiraten, Verenigd Koninkrijk, Verenigde Staten van Amerika, Oezbekistan.

Dubbelbelastingverdrag Nederland-Griekenland  (hier)