CRS Anti-Avoidance en CBI / RBI Due Diligence



Privé vermogen

Onlangs hebben Zwitserse en Liechtensteinse banken brieven gestuurd naar buitenlandse cliënten die profiteren van CBI/RBI-programma's, waarin zij de aannemelijkheid van hun zelfverklaarde fiscale woonplaats in twijfel trekken (omkering van de bewijslast). Volgens ons waren dit de eerste initiatiefnemers - en meer banken zullen volgen. De weg is vrij voor een ommekeer in "residence shopping".

Citizenship by Investment (CBI) en Residency by Investment (RBI) programma's zijn mainstream geworden. Voor verarmde regeringen zijn ze een belangrijke bron van inkomsten, terwijl rijke gezinnen ze zien als wegen naar grotere mobiliteit, beter onderwijs, banen, betrouwbare gezondheidszorg en politieke stabiliteit.

OESO CBI / RBI Risicoanalyse

Na analyse van 100 CBI/RBI-programma's ("gouden paspoorten") heeft de OESO in 2018 een lijst vrijgegeven (hier) van rechtsgebieden die mogelijk een hoog risico vormen voor de integriteit van de Common Reporting Standard (CRS).

De OESO gebruikte bij haar analyse twee screeningscriteria:

Criterium 1: Het rechtsgebied met een hoog risico heft een personenbelasting van minder dan 10% op offshore-inkomen (dat wil zeggen inkomen afkomstig uit het buitenland);

Criterium 2: Het rechtsgebied met een hoog risico heeft een vereiste van fysieke aanwezigheid van minder dan 90 dagen per jaar.

> De OESO adviseerde banken om rekening te houden met de OESO-lijst van hoogrisicojurisdicties bij het bepalen van de plausibiliteit van CRS-zelfverklaringen van cliënten, dat wil zeggen bij het bepalen of de zelfverklaring, of bewijsstukken, onjuist of onbetrouwbaar zijn.

CRS Due Diligence

De Common Reporting Standard (CRS) heeft due diligence-richtsnoeren (hier) vastgesteld die een bank verzoeken haar cliëntenbestand te screenen op een reeks "indicia" (dat wil zeggen aanwijzingen, hints) die wijzen op de waarschijnlijkheid dat een rekeninghouder daadwerkelijk fiscaal inwoner is van een andere staat dan die waarvan hij beweert ingezetene te zijn:

Indicium 1: vanzelfsprekend (systemisch)

Indicium 2: Huidig woonadres

Indicium 3: Telefoonnummer

Indicium 4: Vaste instructies

Indicium 5: Volmacht

Indicium 6: Postbevestiging

INDICIA SCREENING: In theorie zou rapportage moeten plaatsvinden aan alle meldingsplichtige rechtsgebieden waarvoor indicaties zijn gevonden.

CURING PROCEDURE: Tegenstrijdige indicaties kunnen echter worden verholpen met een eigen CRS-verklaring (een eenzijdige verklaring van de cliënt dat hij fiscaal inwoner is).

REDEN OM TE WETEN: Een bank mag echter niet vertrouwen op de zelfverklaring van de CRS als zij weet of reden heeft om te weten dat de zelfverklaring onjuist of onbetrouwbaar is.

Uitvoering van de OESO-richtsnoeren door Zwitserse banken

De volgende CBI/RBI-vragenlijst werd verkregen van een Zwitserse bank. De taal ervan is vrijwel identiek aan de lijst met vragen die de OESO in 2018 heeft voorgesteld:

1) Heeft u verblijfsrechten verkregen in het kader van een CBI/RBI-programma?

Nee  Ja

In het volgende rechtsgebied ...........................

2) Heeft u verblijfsrechten in een ander rechtsgebied?

Nee  Ja

In het volgende rechtsgebied ...........................

3) Heeft u het afgelopen jaar meer dan 90 dagen in een ander rechtsgebied doorgebracht?

Nee  Ja

Rechtsgebied ...........................

Aantal dagen ...........................

OESO-landen met een hoog risico

Inwoners van deze rechtsgebieden worden geconfronteerd met een strenger toezicht door de banken en moeten bewijzen dat hun zelfcertificering niet onjuist is:

Antigua en Barbuda

Bahama's

Bahrein

Barbados

Cyprus

Dominica

Grenada

Maleisië

Malta

Qatar

Saint Kitts

Saint Lucia

Seychellen

Turken

VAE

Vanuatu

(laatste update OESO nov. 2018)

Conclusie

Bij gebrek aan een redelijke verklaring en documentatie ter staving van de geldigheid van de oorspronkelijke eigen verklaring, zullen banken de rekeninghouder behandelen als fiscaal inwoner van alle rechtsgebieden in de vragenlijst - met belastingrapportage in alle rechtsgebieden.

Cliënten die opzettelijk een Zwitserse bank een verkeerde eigen verklaring verstrekken, of nalaten binnen 90 dagen een wijziging in de omstandigheden te melden, riskeren een boete van maximaal CHF 10.000.

_______________________

Referenties

OECD (2018) Consultation Document Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the CRS (hier)

OECD (2018) Compilation of Documents: Public Input Received on Misuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the Common Reporting Standard (hier)