CRS Anti-Avoidance та CBI / RBI Due Diligence

Приватний капітал

Останнім часом банки Швейцарії та Ліхтенштейну надіслали листи іноземним клієнтам, які брали участь у програмах CBI/RBI, ставлячи під сумнів правдоподібність їхнього декларованого податкового резидентства (зворотний тягар доведення). На нашу думку, це були перші кроки, а за ними й інші банки. Сцена готова для зміни гри в "покупці за місцем проживання".

Програми громадянства через інвестиції (CBI) і Residency через інвестиції (RBI) стали основними. Для бідних урядів вони є суттєвим джерелом доходу, тоді як заможні родини бачать у них шляхи до більшої мобільності, кращої освіти, роботи, надійного медичного обслуговування та політичної стабільності.

Аналіз ризиків ОЕСР CBI / RBI

Проаналізувавши 100 програм CBI/RBI ("золотих паспортів"), ОЕСР у 2018 році оприлюднила перелік юрисдикцій (тут), які потенційно становлять високий ризик для цілісності Єдиного стандарту звітності (CRS).

У своєму аналізі ОЕСР використовувала два критерії відбору:

Критерій 1: Юрисдикція з високим рівнем ризику стягує податок на доходи фізичних осіб за ставкою менше 10% з офшорних доходів (тобто з доходів, отриманих в іноземній державі);

Критерій 2: Юрисдикція з високим ступенем ризику має вимоги щодо фізичної присутності менше 90 днів на рік.

> ОЕСР рекомендувала банкам враховувати перелік юрисдикцій високого ризику ОЕСР при визначенні достовірності самодекларацій клієнтів CRS, тобто при визначенні того, чи є самодекларація, або документальні докази, неправильними або недостовірними.

Юридичний аудит (CRS Due Diligence)

Загальний стандарт звітності (CRS) встановив керівні принципи належної обачності (тут), які вимагають від банку перевіряти свою клієнтську базу даних на набір "ознак" (тобто вказівок, підказок), що вказують на ймовірність того, що власник рахунку може фактично бути податковим резидентом в іншій державі, ніж та, резидентом якої він/вона заявляє себе:

Indicium 1: Очевидна (системна)

Indicium 2: Поточна адреса проживання

Indicium 3: Номер телефону

Indicium 4: Постійні інструкції

Indicium 5: Довіреність

Indicium 6: Доручення на отримання кореспонденції

ПЕРЕВІРКА ІНДИКАТОРІВ: Теоретично, звітність повинна бути надана до всіх юрисдикцій, що підлягають звітності, для яких були виявлені індикатори.

ПРОЦЕДУРА ВИПРАВЛЕННЯ: Однак, суперечливі ознаки можна виправити за допомогою самодекларації CRS (одностороння заява клієнта, що підтверджує податкове резидентство).

ПІДСТАВИ ЗНАТИ: Тим не менш, банк не може покладатися на самодекларацію CRS, якщо він знає або має підстави знати, що самодекларація є неправильною або недостовірною.

Впровадження рекомендацій ОЕСР швейцарськими банками

Наступний опитувальник CBI/RBI було отримано від швейцарського банку. Її формулювання майже ідентичне до переліку питань, запропонованих у 2018 році ОЕСР:

1) Чи отримали Ви право на проживання за програмою CBI/RBI?

Ні Так

У наступній юрисдикції ...........................

2) Чи маєте ви право на проживання в будь-якій іншій юрисдикції?

Ні Так

У наступній юрисдикції ...........................

3) Чи провели ви більше 90 днів в будь-якій іншій юрисдикції протягом останнього року?

Ні Так

Юрисдикція ...........................

Кількість проведених днів ...........................

Юрисдикції з високим рівнем ризику ОЕСР

Резиденти цих юрисдикцій підлягають посиленій перевірці банків і повинні довести, що їхня самосертифікація не є неправильною:

Антигуа і Барбуда

Багамські острови

Бахрейн

Барбадос

Кіпр

Домініка

Гренада

Малайзія

Мальта

Катар

Сент-Кітс

Сент-Люсія

Сейшельські острови

Туреччина

ОАЕ

Вануату

(останнє оновлення ОЕСР за листопад 2018 р.)

Висновок

За відсутності обґрунтованого пояснення та документів, що підтверджують дійсність оригінальної самодекларації, банки будуть розглядати власника рахунку як податкового резидента всіх юрисдикцій, зазначених в анкеті, - з поданням податкової звітності в усі юрисдикції.

Клієнти, які навмисно нададуть швейцарському банку неправильну самодекларацію, або не повідомлять про зміну обставин протягом 90 днів, несуть відповідальність у вигляді штрафу в розмірі до CHF 10.000.

__________________________

Бібліографія

OECD (2018) Consultation Document Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the CRS (тут)

OECD (2018) Compilation of Documents: Public Input Received on Misuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the Common Reporting Standard (тут)