Правила сплати податку на додану вартість (ПДВ) у Швейцарії для європейських фірм: Реєстрація іноземної компанії для сплати ПДВ, декларування, сплата, відшкодування та повернення ПДВ у Швейцарії

Останнє оновлення: 22 грудня 2024 року

Почати реєстрацію ПДВ швейцарської або іноземної компанії

Введення в законодавство Швейцарії про ПДВ

Податок на споживання

Фактично, швейцарський податок на додану вартість (ПДВ) є податком на споживання. Він оподатковує непідприємницьке кінцеве споживання в межах Швейцарії за стандартною ставкою ПДВ у розмірі 8,1%.

Іноземні компанії, які є платниками ПДВ у Швейцарії, повинні призначити швейцарського представника з ПДВ.

ПДВ - зобов'язання у Швейцарії

1. ПДВ - зобов'язання швейцарських компаній

Компанії в Швейцарії з річним оборотом понад CHF 100.000 (суб'єкти оподаткування) повинні зареєструватися у Державній фіскальній службі ДФС (тут) та подавати щоквартальні декларації з ПДВ, протягом 60 днів (тут) після закінчення кожного кварталу. У разі несвоєчасного подання декларації з ПДВ у Швейцарії нараховується пеня у розмірі 4%. Більш детальну інформацію про податкові зобов'язання з ПДВ у Швейцарії можна знайти за цим посиланням (тут).

Сплата податкового зобов'язання також повинна бути здійснена протягом 60 днів після закінчення кварталу.

З іншого боку, залишок кредиту, якщо він є позитивним, виплачується швейцарською владою через 30 днів після того, як ДФС отримає декларацію з ПДВ від платника податків.

2. ПДВ - зобов'язання іноземних компаній

З 2018 року іноземні компанії з глобальним оборотом від CHF 100.000, які надають (е-)послуги у Швейцарії, підлягають оподаткуванню швейцарським ПДВ (офіційна інструкція тут). Цей новий режим був запроваджений з метою створення рівних умов для швейцарських та іноземних компаній, які здійснюють поставки до Швейцарії.

Наступні послуги, що надаються іноземними компаніями, як правило, обкладаються швейцарським ПДВ:

• Монтажні послуги в Швейцарії (наприклад, французький маляр працює над квартирою в Кельні, німецька компанія прибирає будинок в Базелі, італійський електрик встановлює пральну машину в Локарно)
• Послуги громадського харчування в Швейцарії
• Транскордонні пасажирські перевезення в напрямку Швейцарії (тільки автобуси, таксі, маршрутні таксі)
• Електронні послуги приватним особам у Швейцарії (наприклад, продаж додатків, завантаження програмного забезпечення, онлайн-ігри)
• Проведення виступів у Швейцарії (спортсмени, спортивні команди)

3. Фіскальне представництво іноземних компаній у Швейцарії

Іноземні компанії, які не мають місця діяльності або постійного представництва в Швейцарії, повинні мати представника з ПДВ («фіскального представника»), зареєстрованим у Швейцарії. Іноземна компанія повинна вказати швейцарського податкового представника при реєстрації на ПДВ онлайн. Реєстрація без податкового представника неможлива.

З іншого боку, іноземні компанії, які надають звільнені послуги в Швейцарії або послуги, що підлягають оподаткуванню податком на імпорт послуг ("Bezugsteuer"), не підлягають оподаткуванню.

Податковий представник іноземної компанії у Швейцарії, яка сплачує швейцарський ПДВ, виконує такі обов'язки:

• Приймає кореспонденцію і негайно пересилає її іноземному підприємству
• Виступає в якості контактного партнера Федеральної податкової адміністрації Швейцарії (FTA)
• Надає доступ до своїх приміщень для проведення будь-яких перевірок з ПДВ
• Надає доступ до документів, які запитує FTA

Крім того, з 1 січня 2019 року товари низької вартості (нижче CHF 65), що надсилаються до Швейцарії з-за кордону, більше не підлягають оподаткуванню ПДВ (офіційне роз'яснення тут). Відповідно, іноземні компанії з оборотом від CHF 100.000 від відправлених до Швейцарії малоцінних вантажів повинні в рівній мірі реєструватися платниками ПДВ в Швейцарії.

> Astrantia Consulting бере фіксовану плату в розмірі €3.000 на рік за фіскальне представництво іноземних компаній, що підлягають сплаті ПДВ у Швейцарії.

 Які ставки ПДВ у Швейцарії?

(останнє оновлення: грудень 2024 року)

Чинні ставки ПДВ у Швейцарії

Швейцарія та Ліхтенштейн застосовують стандартну ставку ПДВ у розмірі 8,10% ("normaler Satz"), спеціальну ставку у розмірі 3,80% ("Beherbergungssatz", в основному для послуг розміщення) та знижену ставку ПДВ у розмірі 2,60% ("reduzierter Satz", в основному для продуктів харчування, медикаментів, газет та друкованих засобів масової інформації).

Ці швейцарські ставки ПДВ застосовуються до (i) постачання товарів і послуг в межах Швейцарії та Ліхтенштейну, які утворюють спільну зону ПДВ - швейцарський податок на додану вартість (тут), та (ii) імпорту товарів - швейцарський податок на імпорт (тут) та імпорту послуг - швейцарський зворотний збір (тут).

Князівство Ліхтенштейн прийняло швейцарський закон про ПДВ, маючи при цьому власну систему адміністрування ПДВ.

Звільнення від оподаткування

Експорт товарів та послуг зі Швейцарії або Ліхтенштейну звільняється від оподаткування (вирішальне значення має іноземна реєстрація отримувача товарів або послуг).

Виключення

Звільняються від оподаткування ПДВ у Швейцарії наступні операції з постачання товарів та послуг:

• Освіта та навчання
• Культурні послуги
• Гонорари за спортивні заходи
• Страхування
• Операції з грошима та капіталом
• Зміна (оренда) та продаж землі та майна

Види податку на додану вартість у Швейцарії

Податок на додану вартість у Швейцарії

Таким чином, швейцарські компанії, зареєстровані як платники ПДВ, несуть відповідальність за сплату ПДВ на товари та послуги, що надаються швейцарським клієнтам (так званий вихідний податок або "Umsatzsteuer"), а також сплачують (але можуть вирахувати) ПДВ на товари та послуги, отримані від вітчизняних постачальників (вхідний податок або "Vorsteuer").

Зі свого боку, ці швейцарські компанії повинні сплачувати ПДВ на товари та послуги, які вони купують у швейцарських постачальників або постачальників послуг (так званий вхідний податок або "Vorsteuer"). Однак, вхідний податок може бути відшкодований Державною фіскальною службою Швейцарії (ДФС) на щоквартальній основі.

Види податку на додану вартість у Швейцарії

• Податок з обороту (з точки зору сторони, що виставляє рахунок, тобто реалізація в Швейцарії = податкові зобов'язання перед ДФС)
• Податок на додану вартість (1170) до отримання з вартості матеріалів, товарів, послуг, енергії (з точки зору сторони, що виставляє рахунок, тобто закупівлі в Швейцарії = податковий кредит перед ДФС)
• Податок на додану вартість (1171) до отримання з інвестицій та інших операційних витрат
• Податок на імпорт (імпорт товарів до Швейцарії з-за кордону)
• Зворотний збір (імпорт послуг до Швейцарії з-за кордону)

Податок на імпорт товарів у Швейцарії

У Швейцарії податок на додану вартість на імпорт, який також називається податком на імпорт товарів, стягується Державною фіскальною службою (ДФС) у Швейцарії на основі ціни інвойсу плюс витрати на транспортування до місця призначення у Швейцарії.

Швейцарський податок на додану вартість на імпорт товарів (тут) в першу чергу спрямований на те, щоб швейцарські компанії, які імпортують іноземні товари, не платили менший податок, ніж ті, що купують місцеву продукцію.

Податок на імпорт послуг у Швейцарії

Податок на імпорт послуг застосовується при імпорті послуг до Швейцарії. Він забезпечує рівні умови для вітчизняних та іноземних постачальників послуг і не ставить швейцарських постачальників послуг у невигідне конкурентне становище.

Податок на імпорт послуг стягується при імпорті іноземних послуг до Швейцарії на основі принципу отримувача послуг, тобто місцем надання послуги зазвичай вважається місце реєстрації отримувача послуги. Як правило, цього принципу дотримуються, зокрема, більшість сервісів:

• Рекламні послуги (наприклад, Google Ads)
• Передача та надання нематеріальних прав (наприклад, використання ліцензії Microsoft)
• Послуги консультантів, керуючих активами, довірених осіб, адвокатів тощо
• Послуги з управління
• Послуги з обробки даних
• Телекомунікаційні або електронні послуги (телефонія, інтернет, роумінг, інтернет-телебачення, надання веб-сайтів, веб-хостинг тощо)
• Лізинг персоналу

Насправді швейцарський податок на імпорт послуг часто є грою з нульовою сумою, оскільки задекларований податок може бути вирахуваний безпосередньо як податок на додану вартість в тому ж кварталі. Тим не менш, правильне декларування є важливим для уникнення зайвих питань у разі проведення швейцарської перевірки з ПДВ (тут).

Податок на радіо і телебачення Швейцарії

З 1 січня 2019 року швейцарські компанії з глобальним оборотом понад CHF 500.000 підлягають сплаті податку на радіо і телебачення в розмірі від CHF 160 до CHF 49.925, залежно від обороту за попередній рік.

З актуальними тарифними категоріями швейцарського радіо та телевізійного збору можна ознайомитися за цим посиланням (тут).

Штрафні санкції

Ухилення від сплати податку тягне за собою штраф у розмірі до п'ятикратної суми несплаченого податку. За інші порушення у сфері ПДВ застосовуються штрафи у розмірі до CHF 100.000.

Де знайти швейцарський номер ПДВ?

Ідентифікаційний номер швейцарської компанії

Офіційний ПДВ-номер швейцарської компанії має наступний формат: CHE-187.974.011 (допускається також CHE187974011).

Цей так званий UID або "Unternehmens-Identifikationsnummer" (тут) одночасно є офіційним реєстраційним номером швейцарської компанії. Його можна знайти в Швейцарському центральному реєстрі комерційних найменувань за цим посиланням (тут).

ІПН складається з дев'яти цифр, присвоюється випадковим чином і не містить жодної інформації про підприємство (анонімний номер).

________________________________________

Корисні посилання

Urs Denzler, Britta Rehfisch, Roger Zbinden, veb.ch (2022) Das Lehr- und Praxisbuch zur Schweizer Mehrwertsteuer (тут)

Schweizer Steuerkonferenz SSK (2019) Grundsätze der Mehrwertsteuer (тут)

Швейцарський закон про ПДВ (тут)

Постанова про ПДВ у Швейцарії (тут)

Федеральна податкова адміністрація Швейцарії, Швейцарський податок на додану вартість ПДВ (тут)

Федеральна податкова адміністрація Швейцарії, Подавайте ПДВ онлайн (тут) [вибрати LOGIN mit Account]

Федеральна податкова адміністрація Швейцарії, Поточні ставки ПДВ у Швейцарії (тут)

Федеральна податкова адміністрація Швейцарії, Строки сплати швейцарського ПДВ (тут)

Федеральна митна адміністрація Швейцарії, Середньомісячні курси обміну валют за валютами та роками (тут)