Regras do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) na Suíça para empresas europeias: Registrar companhia estrangeira para o IVA suíço, declarar, pagar, solicitar o retorno e obter um reembolso do IVA suíço

Última atualização: 22 de dezembro de 2024

Inicie o registro de IVA de uma empresa suíça ou estrangeira

Introdução ao IVA suíço

Taxa de consumo

Em essência, o imposto sobre valor agregado suíço (IVA) é um imposto sobre o consumo. Ele tributa o consumo final não empresarial na Suíça à taxa padrão de IVA suíço de 8,1%. As empresas estrangeiras sujeitas ao IVA suíço devem nomear um representante do IVA suíço.

Responsabilidade do IVA Suíço de Empresas Suíças e Estrangeiras

1. Obrigação do IVA das empresas suíças

As empresas na Suíça com um faturamento anual acima de CHF 100.000 (sujeitos a impostos) devem se registrar no Federal Tax Administration FTA (aqui) e apresentar declarações trimestrais de IVA no prazo de 60 dias (aqui) após o final de cada trimestre. No caso de entrega tardia da declaração suíça de IVA, são devidos juros de mora de 4%.

Você pode encontrar mais informações sobre a responsabilidade do IVA suíço em geral neste link (aqui).

O pagamento da obrigação tributária deve igualmente ser efetuado no prazo de 60 dias após o final de um trimestre.

Por outro lado, o saldo credor, se positivo, é pago pelas autoridades suíças no prazo de 30 dias após o FTA receber a declaração de IVA do contribuinte.

2. Obrigação do IVA de empresas estrangeiras

Desde 2018, empresas estrangeiras com faturamento global de CHF 100.000 que fornecem (e-)serviços na Suíça estão sujeitas ao IVA suíço (orientação oficial aqui). Este novo regime foi estabelecido para criar condições de igualdade entre as empresas suíças e estrangeiras que fornecem suprimentos na Suíça.

Os seguintes serviços prestados por empresas estrangeiras estão normalmente sujeitos ao IVA suíço:

• Serviços de instalação na Suíça (por exemplo, um pintor francês trabalha em um apartamento em Cologny, uma empresa alemã limpa uma casa em Basel, um eletricista italiano instala uma máquina de lavar em Locarno)
• Serviços de buffet na Suíça
• Transporte transfronteiriço de passageiros para a Suíça (apenas ônibus, táxis, shuttles)
• Serviços eletrônicos para particulares na Suíça (por exemplo, venda de aplicativos, downloads de software, jogos online)
• Apresentações na Suíça (atletas, times esportivos, artistas, eventos)

3. Representação fiscal suíça de empresas estrangeiras

As empresas estrangeiras sem sede ou estabelecimento permanente na Suíça devem ser representadas por um representante suíço do IVA ("representante fiscal") estabelecido na Suíça. Uma empresa estrangeira deve declarar o representante fiscal suíço ao se registrar para o IVA online. O registro sem um representante fiscal é impossível.

Por outro lado, as empresas estrangeiras que prestam serviços isentos na Suíça ou serviços sujeitos ao imposto de importação de serviços ("Bezugsteuer") não estão sujeitas ao IVA.

O representante do IVA na Suíça de uma empresa estrangeira sujeita ao IVA suíço desempenha as seguintes funções:

• Aceita a correspondência e a encaminha para a empresa estrangeira sem demora
• Atua como parceiro de contato da Administração Tributária Federal Suíça (FTA)
• Dá acesso às suas instalações para a realização de quaisquer auditorias de IVA
• Fornece acesso aos documentos solicitados pelo FTA

Além disso, desde 1º de janeiro de 2019, mercadorias de baixo valor (abaixo de CHF 65) enviadas do exterior para a Suíça não são mais isentas de IVA (orientações oficiais aqui). Assim, as empresas estrangeiras com um volume de negócios de CHF 100.000 de remessas de baixo valor enviadas para a Suíça também devem se registrar para IVA na Suíça.

> A Astrantia Consulting cobra uma taxa fixa de EUR 3.000 por ano pela representação fiscal de empresas estrangeiras sujeitas ao IVA suíço.

Quanto custam as taxas de IVA suíças?

(última atualização: dezembro de 2024)

Quanto custam as atuais taxas de IVA suíças?

A Suíça e o Liechtenstein cobram atualmente uma taxa normal de IVA de 8,10% ("normaler Satz"), uma taxa especial de 3,80% ("Beherbergungssatz", principalmente para serviços de alojamento) e uma taxa reduzida de IVA de 2,60% ("reduzierter Satz", principalmente na área de alimentos, medicamentos, jornais e mídia impressa digital).

Estas taxas de IVA suíças se aplicam (i) ao fornecimento de bens e serviços dentro da Suíça e Liechtenstein que formam uma zona de IVA comum - Imposto Suíço de Saída (aqui) e (ii) à importação de bens na Suíça - Imposto de Importação Suíço (aqui) e a importação de serviços para a Suíça - Swiss Reverse Charge (aqui).

O Principado de Liechtenstein adotou a lei suíça do IVA, embora tenha sua própria administração do IVA.

Isenções fiscais

A exportação de bens e serviços da Suíça ou Liechtenstein é isenta de impostos (o que é decisivo é o endereço da fatura estrangeira do destinatário dos bens ou serviços).

Exceções

As seguintes vendas na Suíça estão isentas de IVA suíço:

• Educação e treinamento
• Serviços culturais
• Taxas para eventos esportivos
• Seguros
• Moeda e transações de capital
• Volume de negócios (aluguel) e venda de terras e propriedades

Quais tipos de IVA existem na Suíça?

Imposto Suíço de Entrada e Saída

As empresas suíças registradas para IVA são, portanto, responsáveis pelo IVA sobre bens e serviços fornecidos a clientes suíços (o chamado imposto de saída ou "Umsatzsteuer") e incorrem (mas podem deduzir) IVA sobre bens e serviços recebidos de fornecedores domésticos (imposto de entrada ou " Vorsteuer").

Por sua vez, essas empresas suíças devem pagar IVA sobre bens e serviços que compram de fornecedores ou prestadores de serviços suíços (o chamado imposto pago a montante ou "Vorsteuer"). No entanto, o imposto suportado pode ser recuperado trimestralmente junto à Administração Tributária Federal Suíça (FTA).

Tipologia do Imposto sobre Valor Agregado Suíço

• Imposto de saída (do ponto de vista do emissor da fatura, ou seja, vendas na Suíça = dívida com o FTA)
• Imposto de entrada (1170) a receber sobre custo de material, mercadorias, serviços, energia (do ponto de vista da fatura parte, ou seja, compras na Suíça = reclamação contra o FTA)
• Imposto suportado (1171) a receber sobre investimentos e outras despesas operacionais
• Imposto de importação (importação de mercadorias do exterior para a Suíça)
• Cobrança reversa (importação de serviços do exterior para a Suíça)

Imposto de Importação de Mercadorias na Suíça ("Imposto de Importação")

Na Suíça, o IVA de importação, também chamado de imposto de importação de mercadorias, é recolhido pela Federal Customs Administration (FCA) com base no preço da fatura mais os custos de transporte até o local de destino suíço.

O imposto de valor agregado suíço na importação de mercadorias (aqui) visa principalmente garantir que as empresas suíças que importam mercadorias estrangeiras não paguem menos impostos do que aquelas que compram produtos locais.

Imposto de Importação de Serviços na Suíça (cobrança reversa ou "Bezugsteuer")

O imposto suíço de importação de serviços ("Bezugsteuer") incide sobre a importação de serviços para a Suíça. Ele garante que haja igualdade de condições entre prestadores de serviços nacionais e estrangeiros e que os prestadores de serviços suíços não estejam em desvantagem competitiva.

O imposto de importação de serviços é cobrado na importação de serviços estrangeiros para a Suíça com base no princípio do destinatário do serviço ("Empfängerortprinzip"), ou seja, o local de um serviço é normalmente considerado como o domicílio do destinatário do serviço.

Geralmente, a maioria dos serviços segue o princípio do destinatário do serviço, em particular:

• Serviços de publicidade estrangeira (por exemplo, Google Ads)
• Cessão e concessão de direitos intangíveis (por exemplo, o uso de uma licença da Microsoft)
• Serviços de consultores estrangeiros, gestores de ativos, fiduciários, advogados, etc.
• Serviços de gestão no exterior
• Serviços de processamento de dados estrangeiros
• Serviços de telecomunicações ou eletrônicos estrangeiros (telefonia, internet, roaming, televisão pela Internet, fornecimento de websites, hospedagem na web, etc.)
• Locação de pessoal do exterior

Na verdade, o imposto suíço de importação de serviços costuma ser um jogo de soma zero, pois o imposto declarado pode ser deduzido diretamente como imposto pago ("Vorsteuer") no mesmo trimestre. No entanto, uma declaração correta é importante para evitar perguntas desnecessárias no caso de uma auditoria do IVA suíço (aqui).

Taxa de rádio e televisão suíça

Desde 1º de janeiro de 2019, as empresas suíças com faturamento global acima de CHF 500.000 estão sujeitas à Taxa Suíça de Rádio e TV entre CHF 160 e CHF 49.925 com base no faturamento do ano anterior.

Você pode encontrar as categorias tarifárias atuais para o rácio suíço e imposto de TV neste link (aqui).

Penalidades

A sonegação acarreta multas de até cinco vezes o valor sonegado. Para outras violações de IVA, aplicam-se multas de até CHF 100.000.

Onde encontrar o número de IVA suíço?

Número de identificação da empresa suíça

O número de IVA oficial de uma empresa suíça é no seguinte formato: CHE-187.974.011 (CHE187974011 também é aceitável).

Este chamado UID ou "Unternehmens-Identifikationsnummer" (aqui) serve ao mesmo tempo que o número de registro oficial da empresa suíça. Ele pode ser encontrado no Swiss Central Business Name Index neste link (aqui).

O UID é composto por nove números, é alocado aleatoriamente e não contém nenhuma informação sobre a empresa (portanto, é um número anônimo).

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Links úteis

Urs Denzler, Britta Rehfisch, Roger Zbinden, veb.ch (2022) Das Lehr- und Praxisbuch zur Schweizer Mehrwertsteuer (aqui)

Schweizer Steuerkonferenz SSK (2019) Grundsätze der Mehrwertsteuer (aqui)

Swiss VAT Act (aqui)

Swiss VAT Ordinance (aqui)

Swiss Federal Tax Administration, Swiss Value Added Tax VAT (aqui)

Swiss Federal Tax Administration, Submit VAT online (aqui) [clique em LOGIN mit Account]

Swiss Federal Tax Administration, Current Swiss VAT rates (aqui)

Swiss Federal Tax Administration, Deadlines for the settlement of Swiss VAT (aqui)

Swiss Federal Customs Administration, Average monthly exchange rates per currency and year (aqui)