Avrupa İşletmeleri için İsviçre'de Katma Değer Vergisi (KDV) Kuralları: Yabancı Şirketi İsviçre KDV'si için Kaydettirin, Beyan Edin, Ödeyin, Geri Talep Edin ve İsviçre KDV'sini İade Alın

Son güncelleme: 2 Aralık 2023

İsviçreli veya yabancı bir şirketin KDV kaydını başlatınız

İsviçre KDV'sine Giriş

Tüketim vergisi

İsviçre katma değer vergisi (KDV) özünde bir tüketim vergisidir. İsviçre içinde girişimci olmayan nihai tüketimi %7,7'lik standart İsviçre KDV oranı üzerinden vergilendirir.



İsviçre KDV'sine tabi yabancı şirketler bir İsviçre KDV acentesi veya temsilcisi atamalıdır.

İsviçreli ve yabancı şirketlerin İsviçre KDV yükümlülüğü

1. İsviçre şirketlerinin KDV yükümlülüğü

İsviçre'de yıllık cirosu 100.000 CHF'nin üzerinde olan şirketler (vergi konuları) Federal Vergi İdaresi FTA'ya (burada) kaydolmalı ve her çeyreğin bitiminden sonraki 60 gün içinde (burada) üç aylık KDV beyannamelerini sunmalıdır. İsviçre KDV beyannamesinin geç verilmesi durumunda %4 gecikme faizi uygulanır. Genel olarak İsviçre KDV yükümlülüğü hakkında daha fazla bilgiyi bu bağlantıda bulabilirsiniz (burada).

Vergi borcunun ödenmesi de aynı şekilde üç aylık dönemin bitiminden sonraki 60 gün içinde yapılmalıdır.

Öte yandan, alacak bakiyesi, eğer pozitifse, FTA'nın vergi mükellefinden KDV beyanını almasından sonraki 30 gün içinde İsviçre makamları tarafından ödenir.

2. Yabancı şirketlerin KDV yükümlülüğü

2018'den bu yana, İsviçre'de (e-) hizmet sağlayan 100.000 CHF küresel ciroya sahip yabancı işletmeler İsviçre KDV'sine tabidir (resmi kılavuz burada). Bu yeni rejim, İsviçre'de tedarik yapan İsviçreli ve yabancı şirketler arasında eşit bir oyun alanı yaratmak amacıyla uygulamaya konmuştur.

Yabancı şirketler tarafından sağlanan aşağıdaki hizmetler tipik olarak İsviçre KDV'sine tabidir:

• İsviçre'de kurulum hizmetleri (örneğin bir Fransız boyacı Cologny'de bir daire üzerinde çalışır, bir Alman şirketi Basel'de bir evi temizler, bir İtalyan elektrikçi Locarno'da bir çamaşır makinesi kurar)
• İsviçre'de catering hizmetleri
• İsviçre'ye doğru sınır ötesi yolcu taşımacılığı (sadece otobüsler, taksiler, servisler)
• İsviçre'de özel kişilere verilen e-hizmetler (örn. uygulama satışı, yazılım indirmeleri, çevrimiçi oyunlar)
• İsviçre'deki performanslar (sporcular, spor takımları, sanatçılar, etkinlikler)

3. Yabancı şirketlerin İsviçre mali temsilciliği

İsviçre'de bir iş yeri veya daimi kuruluşu olmayan yabancı şirketler, İsviçre'de yerleşik bir İsviçre KDV temsilcisi ("mali temsilci") tarafından temsil edilmelidir. Yabancı bir şirket, çevrimiçi KDV kaydı yaparken İsviçre vergi temsilcisini belirtmelidir. Vergi temsilcisi olmadan kayıt yaptırmak mümkün değildir.

Öte yandan, İsviçre'de muaf hizmetler veya hizmet ithalat vergisine ("Bezugsteuer") tabi hizmetler sunan yabancı şirketler vergiye tabi değildir.

İsviçre KDV'sine tabi yabancı bir şirketin İsviçre'deki KDV temsilcisi bu görevleri yerine getirir:

• Yazışmaları kabul eder ve gecikmeden yabancı işletmeye iletir
• İsviçre Federal Vergi İdaresi'nin (FTA) irtibat ortağı olarak hareket eder
• Herhangi bir KDV denetiminin gerçekleştirilmesi için tesislerine erişim sağlar
• FTA tarafından talep edilen belgelere erişim sağlar

Buna ek olarak, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren, yurt dışından İsviçre'ye gönderilen düşük değerli mallar (65 CHF'nin altında) artık KDV'den muaf değildir (resmi kılavuz burada). Buna göre, İsviçre'ye gönderilen düşük değerli sevkiyatlardan 100.000 CHF ciro elde eden yabancı şirketler, İsviçre'de KDV için eşit şekilde kayıt yaptırmalıdır.

> Astrantia Consulting, İsviçre KDV'sine tabi yabancı şirketlerin mali temsilciliği için yıllık 3.000 Avro sabit ücret almaktadır.

İsviçre KDV oranları ne kadardır?

(son güncelleme: Temmuz 2023)

İsviçre'de geçerli KDV oranları ne kadardır?

İsviçre ve Lihtenştayn şu anda %7,70 standart KDV oranı ("normaler Satz"), %3,70 özel oran ("Beherbergungssatz", özellikle konaklama hizmetleri için) ve %2,50 indirilmiş KDV oranı ("reduzierter Satz", özellikle gıda, ilaç, gazete ve dijital yazılı medya alanında) uygulamaktadır.

Bu İsviçre KDV oranları (i) ortak bir KDV bölgesi oluşturan İsviçre ve Lihtenştayn'da mal ve hizmet tedariki - İsviçre çıkış vergisi (burada) ve (ii) İsviçre'ye mal ithalatı - İsviçre ithalat vergisi (burada) ve İsviçre'ye hizmet ithalatı - İsviçre ters ücreti (burada) için geçerlidir.

Lihtenştayn Prensliği, kendi KDV idaresine sahip olmakla birlikte İsviçre KDV kanununu benimsemiştir.

Yeni İsviçre KDV oranları ne kadar?

Geçmişte İsviçre, devlet harcamalarını (örneğin demiryolu projeleri, maluliyet sigortası) finanse etmek için sık sık KDV oranlarını artırmıştır. İsviçre hükümeti 2022 yılında emeklilik sistemini finanse etmek için yeni bir KDV oranı artışı getirmiştir. Vergi artışı 01.01.2024 tarihinde yürürlüğe girecektir (burada).

Geçiş dönemi boyunca, eski İsviçre KDV oranının (%7,7) mı yoksa yeni İsviçre KDV oranının (%8,1) mı uygulanacağını belirlemek için fiili tedarik tarihi belirleyici faktör ("vergi noktası") olacaktır.

Her iki döneme de yayılan sürekli tedarikler (örneğin yazılım lisansları, gazete abonelikleri) söz konusu olduğunda, KDV'nin her iki döneme de (yani sırasıyla 2023 ve 2024'e) orantılı olarak paylaştırılması gerekmektedir. Uygulamada bu durum, faturalarda her iki KDV oranının aynı belgede gösterilmesi ancak farklı dönemlere tahakkuk ettirilmesi ile sonuçlanacaktır.

Vergi muafiyetleri

İsviçre veya Lihtenştayn'dan yapılan mal ve hizmet ihracatı vergiden muaftır (belirleyici olan mal veya hizmet alıcısının yurt dışındaki fatura adresidir).

İstisnalar

İsviçre'de aşağıdaki satışlar İsviçre KDV'sinden muaftır:

• Eğitim ve öğretim
• Kültürel hizmetler
• Spor etkinlikleri için ücretler
• Sigorta
• Para ve sermaye işlemleri
• Arazi ve mülk cirosu (kira) ve satışı
  

İsviçre'de hangi KDV türleri vardır?

İsviçre girdi ve çıktı vergisi

KDV için kayıtlı olan İsviçreli şirketler, İsviçreli müşterilerine sağladıkları mal ve hizmetler için KDV ödemekle yükümlüdür (çıktı vergisi veya "Umsatzsteuer" olarak adlandırılır) ve yerel tedarikçilerden aldıkları mal ve hizmetler için KDV'ye tabidir (ancak düşebilirler) (girdi vergisi veya "Vorsteuer").

İsviçreli şirketler ise İsviçreli tedarikçilerden veya hizmet sağlayıcılardan satın aldıkları mal ve hizmetler için KDV ödemek zorundadır (girdi vergisi veya "Vorsteuer" olarak adlandırılır). Ancak, girdi vergisi daha sonra üç ayda bir İsviçre Federal Vergi İdaresi'nden (FTA) geri alınabilir.

İsviçre katma değer vergisi tipolojisi

• Çıktı vergisi (fatura kesen taraf açısından, yani İsviçre'deki satışlar = FTA'ya borç)
• Malzeme, mal, hizmet, enerji maliyeti üzerinden alınacak girdi vergisi (1170) (fatura kesilen taraf açısından, yani İsviçre'deki alımlar = FTA'ya karşı talep)
• Yatırımlar ve diğer faaliyet giderleri üzerindeki girdi vergisi (1171) alacağı
• İthalat vergisi (İsviçre'ye yurt dışından mal ithalatı)
• Ters ücret (yurt dışından İsviçre'ye hizmet ithalatı)

İsviçre'de mal ithalat vergisi ("Einfuhrsteuer")

İsviçre'de, mal ithalat vergisi olarak da adlandırılan ithalat KDV'si, Federal Gümrük İdaresi (FCA) tarafından fatura fiyatı artı İsviçre varış yerine kadar olan nakliye masrafları üzerinden tahsil edilir.

Mal ithalatında İsviçre katma değer vergisi (burada) öncelikle yabancı mal ithal eden İsviçreli şirketlerin yerel ürünleri satın alanlardan daha az vergi ödememesini sağlamayı amaçlamaktadır.

İsviçre'de hizmet ithalat vergisi (ters ücret veya "Bezugsteuer")

İsviçre hizmet ithalat vergisi ("Bezugsteuer"), hizmetlerin İsviçre'ye ithalatı üzerinden alınmaktadır. Yerli ve yabancı hizmet sağlayıcılar arasında eşit bir oyun alanı olmasını ve İsviçreli hizmet sağlayıcıların rekabet açısından dezavantajlı olmamasını sağlar.

Hizmet ithalat vergisi, hizmet alıcısı ilkesine ("Empfängerortprinzip") dayalı olarak yabancı hizmetlerin İsviçre'ye ithalatından alınır, yani bir hizmetin yeri normalde hizmet alıcısının ikametgahı olarak kabul edilir.

Genel olarak, çoğu hizmet, özellikle de hizmet alıcısı ilkesini takip eder:

• Yabancı reklam hizmetleri (örneğin Google Ads)
• Gayri maddi hakların devri ve verilmesi (örneğin, bir Microsoft lisansının kullanımı)
• Yabancı danışmanlardan, varlık yöneticilerinden, mütevellilerden, avukatlardan vb. alınan hizmetler
• Yabancı yönetim hizmetleri
• Yabancı veri işleme hizmetleri
• Yabancı telekomünikasyon veya elektronik hizmetler (telefon, internet, roaming, internet televizyonu, web sitesi sağlama, web barındırma, vb.)
• Yurt dışından personel kiralama

Aslında, İsviçre hizmet ithalat vergisi genellikle sıfır toplamlı bir oyundur, zira beyan edilen vergi aynı çeyrekte doğrudan girdi vergisi ("Vorsteuer") olarak düşülebilir. Bununla birlikte, İsviçre KDV denetimi durumunda gereksiz sorulardan kaçınmak için doğru bir beyan önemlidir (burada).

İsviçre radyo ve televizyon ücreti

1 Ocak 2019 tarihinden itibaren, küresel cirosu 500.000 CHF'nin üzerinde olan İsviçreli işletmeler, bir önceki yılın cirosuna bağlı olarak 160 CHF ile 49.925 CHF arasında İsviçre radyo ve TV ücretine tabidir.

İsviçre oran ve TV vergisi için mevcut tarife kategorilerini bu bağlantı altında bulabilirsiniz (burada).

Cezalar

Vergi kaçakçılığı, kaçırılan verginin beş katına kadar para cezasını gerektirmektedir. Diğer KDV ihlalleri için 100.000 CHF'ye kadar para cezaları uygulanmaktadır.

İsviçre KDV numarası nerede bulunur?

İsviçre şirket kimlik numarası

Bir İsviçre şirketinin resmi KDV numarası şu formata sahiptir: CHE-187.974.011 (CHE187974011 de kabul edilebilir).

UID veya "Unternehmens-Identifikationsnummer" (burada) olarak adlandırılan bu numara aynı zamanda İsviçre şirketinin resmi kayıt numarasıdır. İsviçre Merkezi İşletme Adı Dizini'nde bu bağlantı altında bulunabilir (burada).

UID dokuz rakamdan oluşur, rastgele tahsis edilir ve işletme hakkında herhangi bir bilgi içermez (bu nedenle anonim bir numaradır).

_____________________________________

Faydalı bağlantılar

Urs Denzler, Britta Rehfisch, Roger Zbinden, veb.ch (2022) Das Lehr- und Praxisbuch zur Schweizer Mehrwertsteuer (burada)

Schweizer Steuerkonferenz SSK (2019) Grundsätze der Mehrwertsteuer (burada)

İsviçre KDV Yasası (burada)

İsviçre KDV Yönetmeliği (burada)

İsviçre Federal Vergi İdaresi, İsviçre katma değer vergisi KDV (burada)

İsviçre Federal Vergi İdaresi, KDV'yi çevrimiçi gönderin (burada) [LOGIN mit Account'u seçin]

İsviçre Federal Vergi İdaresi, İsviçre KDV'sinin ödenmesi için son tarihler (burada)

İsviçre Federal Gümrük İdaresi, Para birimi ve yıl başına aylık ortalama döviz kurları (burada)