Altın yatırımcı vizeleri, daimi ikamet izinleri ve yatırım yoluyla ikamet: küresel vergi yer değiştirme programlarının karşılaştırılması

Küresel Göç

Mevcut ikamet izni ve altın yatırımcı vize programlarının karşılaştırmalı tablosu (2024)

Yön Arayışı

Küreselleşmiş bir ekonomide, birden fazla yargı alanında çalışma ve ikamet etme izni başarının anahtarıdır.

Son yıllarda, yatırım yoluyla ikamet (RBI) programları, uluslararası hareketliliklerini, vergi planlamalarını ve aile güvenliklerini iyileştirmek için ikametgahlarını değiştirmek isteyen artan sayıda küresel girişimci ve yatırımcının dikkatini çekmiştir.

Abu Dabi, Avustralya, Avusturya, Dubai, Cebelitarık, Yunanistan, İtalya, Monako, Portekiz, İspanya veya İsviçre'de yatırımcı vizesi veya altın vize yoluyla yer değiştirmek ve ikamet almak istiyorsanız doğru sayfaya geldiniz. Bu yazı aynı zamanda vergi ikametgahınızı nasıl değiştireceğinizden de bahsediyor.

Göçmenlik kuralları belirsiz olabilir veya uygulamaları ani değişikliklere tabi olabilir. Riskleri en aza indirmek ve uyumluluğu sağlamak için küresel politika ortamı ve yerel göçmenlik uygulamaları hakkında bilgi sahibi olmak şarttır. Astrantia Consulting piyasada belgelere olan hassas yaklaşımı ve göçmenlik makamlarıyla olan iyi çalışma ilişkileri ile tanınmaktadır. Buna ek olarak, ulusal ve uluslarüstü düzeylerdeki politika gelişmelerini yakından takip ediyoruz.

Özellikle, bir yer değiştirmenin etkili sayılabilmesi için, AB içtihadı (burada) ev sahibi devletle gerçek bir bağın varlığını ve bu devletteki mevcudiyetin sürekliliğini gerektirmektedir. Bunun nedeni, Avusturya (burada), Cebelitarık (burada), Yunanistan (burada), İtalya (burada), Malta (burada), Portekiz (burada), İspanya (burada) gibi AB üye devletleri tarafından sunulan RBI ("Residence by Investment") programlarının üçüncü ülke vatandaşlarına otomatik olarak AB hakları vermesidir. Bu haklar (i) Schengen bölgesinde (burada) herhangi bir 180 günlük dönemde 90 gün boyunca vizesiz seyahat (ii) AB seçimlerinde oy kullanma hakkı (iii) AB dışında konsolosluk koruması ve (iv) AB tek pazarına erişimdir.

Avrupa Parlamentosu'nun AB üye ülkelerini tüm yatırımcı programlarını aşamalı olarak kaldırmaya çağırdığı ve Avrupa Komisyonu'nun uzman grubu aracılığıyla, AB'de halen sunulan ekonomik ikamet ve vatandaşlık programlarının, özellikle ortak bir dizi risk yönetimi tedbiri (güvenlik, AML, kaçınma karşıtı), şeffaflık (istatistikler) ve yönetişim (yolsuzlukla mücadele) uygulayarak AB hukukuna uygun olup olmadığını izlemeye devam edeceği doğrudur.

Noblesse oblige - büyük ölçekli sınır ötesi sermaye transferlerinin cazibesi (ve işleyişi) inceleme gerektiren riskler taşır. 5. AB Kara Para Aklamayı Önleme Direktifi (AMLD5), AB CBI/RBI başvuru sahiplerini, kapı bekçileri (bankalar ve muhasebeciler, danışmanlar, noterler, mütevelliler, emlakçılar, sanat simsarları gibi diğer "yükümlü kuruluşlar") tarafından gelişmiş durum tespitine tabi tutmaktadır.

Dolaşım özgürlüğü (ve vergi ikametgahı seçimi) "şüphe nedeni" yaratmaktadır. OECD, CBI ve bazı RBI programlarının çoğunu Ortak Raporlama Standardı (CRS) kapsamında otomatik bilgi değişiminin (AEOI) etkin işleyişi için potansiyel bir risk olarak nitelendirmektedir. 2018 yılında OECD, hem (i) yabancı gelir üzerinden %10'un altında kişisel vergi hem de (ii) 90 günün altında fiziksel varlık gerekliliği sunan 16 yüksek riskli ülkeyi (burada) seçmiş ve bankalara, özellikle 90 gün kuralını uygulayarak, bu ülkelerden gelen sakinlerin kendi beyan ettikleri vergi ikametgahlarını sorgulamalarını ve daha fazla araştırmalarını tavsiye etmiştir.

Öte yandan, herhangi bir yargı bölgesinde 90 günden daha az zaman geçiren küresel vatandaşların, işlerini vergi açısından verimli bir hayati çıkar merkezi etrafında yapılandırabileceklerine inanıyoruz.

OECD Eşitlik Bozma Kuralları

OECD model sözleşmesi (burada) 1958 yılındaki ilk taslağından bu yana ikili vergi anlaşmalarının müzakere edilmesine yönelik bir taslak olarak hizmet vermektedir. OECD üye ve ortak devletleri tarafından çifte vergi anlaşmalarında (DTT) yaygın olarak benimsenen yasal tanımları (ikametgah kavramı gibi) içermektedir (burada).

Model sözleşmenin 4. maddesi çifte mukimlik ve çifte vergilendirmenin önlenmesi ile ilgili ihtilaflı durumların çözümüne yönelik kurallar ("eşitliği bozan kurallar" olarak adlandırılır) sunmaktadır. İhtilaflar genellikle iki devletin kendi iç hukukları uyarınca bir kişinin kendi topraklarında mukim olduğunu iddia edebilmesinden kaynaklanır.

Dengeyi değiştirmek: Çifte ikamet vakaları var mı?

Aşağıda, OECD model sözleşmesinin 4. maddesinden alıntı yapıyoruz. OECD model sözleşmesinin 4. maddesinden ("yerleşik" teriminin tanımı) alıntılar yapıyor ve OECD tarafından yapılan ilgili yorumları (italik olarak) açıklıyoruz:

"Mukim terimi, [bir] devletin kanunlarına göre, ikametgahı, meskeni, yönetim yeri veya benzer yapıdaki diğer herhangi bir kriter nedeniyle o devlette vergi mükellefi olan kişi anlamına gelir (tanım, bir devlete kişisel bağlılığın çeşitli biçimlerini kapsamayı amaçlamaktadır; bu bağlılık, iç vergi kanunlarında, kişi aşağıdaki durumlarda kapsamlı bir vergilendirmenin temelini oluşturur yalnızca bu devletteki kaynaklardan elde edilen gelir veya bu devlette yer alan sermaye ile sınırlı bir vergilemeye tabi tutulabilir).

Bir kişi iki devlette birden mukim olduğunda, bu kişinin statüsü şu şekilde belirlenir:

• Bu kişi, yalnızca kendisine ait daimi bir konutun bulunduğu devletin mukimi kabul edilecektir (bireyin bir eve sahip olduğu veya bir eve sahip olduğu yer; bu ev kalıcı olmalıdır, yani birey, belirli bir yerde kısa süreli kalmayı amaçladığı açıkça belli olan koşullar altında kalmanın aksine, sürekli kullanımı için düzenlemiş ve muhafaza etmiş olmalıdır [...]. Konutun daimi olması esastır; bu, bireyin konutu, nedenleri nedeniyle zorunlu olarak kısa süreli olan bir konaklama amacıyla ara sıra değil, sürekli olarak her zaman kullanabileceği şekilde ayarladığı anlamına gelir: zevk için seyahat, iş seyahati, eğitim seyahati, bir okuldaki kursa katılmak vb. Örneğin, bir bireyin sahip olduğu bir ev, evin kiraya verildiği ve fiilen ilgisiz bir tarafa devredildiği, böylece bireyin artık evin zilyetliğine ve orada kalma imkanına sahip olmadığı bir dönemde o birey için kullanılabilir olarak kabul edilemez);

• Eğer [bireyin] her iki devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin mukimi olduğu kabul edilecektir (hayati menfaatlerin merkezi) [Bu nedenle, aile ve sosyal ilişkileri, meslekleri, siyasi, kültürel veya diğer faaliyetleri, iş yeri, mülkünü idare ettiği yer vb. dikkate alınacaktır. Koşullar bir bütün olarak incelenmelidir, ancak yine de bireyin kişisel eylemlerine dayanan değerlendirmelerin özel bir ilgi görmesi gerektiği açıktır. Bir devlette evi olan bir kişi, ilkini muhafaza ederek diğer devlette ikinci bir ev kurarsa, ilkini her zaman yaşadığı, çalıştığı, ailesinin ve mallarının bulunduğu bir ortamda muhafaza etmesi, diğer unsurlarla birlikte, hayati menfaatlerinin merkezini ilk devlette muhafaza ettiğini gösterebilir];

• Eğer bu kişinin hayati menfaatlerinin merkezi olan devlet belirlenemiyorsa veya bu kişinin her iki devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa (örneğin, bir otelden diğerine giden bir kişi gibi), bu kişi yalnızca mutat meskeninin bulunduğu devletin mukimi kabul edilecektir (daha sık kaldığı yerlerde. Bu amaçla, bireyin yalnızca söz konusu devletteki daimi ikametgahında değil, aynı devletteki başka herhangi bir yerde yaptığı konaklamalar da dikkate alınmalıdır [...] ancak bunların nedenlerinin tespit edilmesi gerekli değildir [...] Test, bireyin söz konusu dönem boyunca hangi iki [...] devlette daha fazla gün geçirdiğinin tespit edilmesiyle karşılanmayacaktır. 'Séjourne de façon habituelle' [...] ifadesi, bir bireyin hayatının yerleşik rutininin bir parçası olan ve bu nedenle geçici olmaktan çok daha fazlası olan kalışların sıklığı, süresi ve düzenliliğine atıfta bulunan bir kavram olan 'mutat mesken' kavramının anlamı hakkında faydalı bir fikir vermektedir);

• Eğer bir kimse her iki devlette de mutat meskeni varsa veya her ikisinde de bulunmuyorsa, yalnızca vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilecektir;

• Eğer kişi her iki devletin veya her ikisinin de vatandaşı değilse, akit devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşma yoluyla çözeceklerdir."

Hizmetlerimiz

Müşterilerimizin doğru geçiş stratejisini bulmalarına ve uygulamalarına yardımcı oluyoruz

Stratejik taşınma hizmetlerimiz şunları içerir:

• Göçmenlik uygunluğunun gözden geçirilmesi
• Üst düzey vergi danışmanlığı, gerektiğinde yerel danışmanların katılımı
• Daimi ikamet başvurularının toplanması, hazırlanması ve işlenmesi
• Takip ve göçmenlik durumu takibi

RBI başvuru sahibi durum tespitimiz şunları içerir:

• Yaptırımlar, PEP ve AML geçmiş kontrolleri
• Basın makalelerinin kapsamlı dizini de dahil olmak üzere medyaya maruz kalmanın yakın kapsamı (gerektiğinde)
• Çapraz doğrulama ve kaynak güvenilirliğinin belirlenmesi
• RBI programına aktarılacak fonların kaynağına ek olarak başvuru sahibinin servet kaynağının kapsamlı açıklaması

Durum tespiti uygulaması (burada) yatırım göçü endüstrisinin merkezinde yer almaktadır. Gelişmiş durum tespiti raporlarımız müdahaleci değildir ve kamu malı (açık kaynak istihbaratı) ve tescilli veri tabanlarından elde edilen çeşitli materyallerden yararlanır. Bunlar, ikamet programlarından sorumlu devlet kurumlarına, ikamet ve vatandaşlık başvurularını incelerken (i) kara para aklama (ii) yaptırımlar, yolsuzluk, suç ve (iii) itibar risklerini değerlendirmek ve yönetmek için sağlam bir temel sağlar.

Kurum içi uyumluluğumuz, müşterilerimizin gizliliğini korumamıza ve bir başvurunun başarı potansiyelini erken bir aşamada belirlememize olanak tanıyarak göçmenlik yolunun ilerleyen aşamalarında sürprizlerle karşılaşmamızı önler.

______________________

Referanslar

Avrupa Komisyonu (2019) Avrupa Birliği'nde Yatırımcı Vatandaşlığı ve İkamet Programları (burada)

Avrupa Parlamentosu (2022) milletvekilleri 'altın pasaportların' yasaklanmasını ve 'altın vizeler' için AB kuralları getirilmesini talep ediyor (burada)

Avrupa Parlamentosu Araştırma Servisi (2018) AB'de yatırım yoluyla vatandaşlık (CBI) ve yatırım yoluyla ikamet (RBI) programları. Mevcut durum, sorunlar ve etkiler (burada)

OECD (2019), Gelir ve Sermayeye İlişkin Model Vergi Sözleşmesi (tam versiyon)

OECD, Ülkelere Göre Vergi İkametini Düzenleyen Kurallar (burada)

Oxford Analytica (2020) Yatırım Göçünde Durum Tespiti. En İyi Yaklaşım ve Minimum Standart Önerileri (burada)

Oxford Analytica (2020) Yatırım Göçünde Durum Tespiti. Güncel Uygulamalar ve Trendler (burada)

STEP (2021) Ultra Yüksek Net Değerli Bireylerin Küresel Hareketliliği (Globe Law and Business) (burada)

Uluslararası Şeffaflık Örgütü, Global Witness (2018) European Getaway. Altın Vizelerin Karanlık Dünyasının İçinde (burada)