CRS kaçınma önleme ve CBI / RBI durum tespiti

Özel servet

Son zamanlarda, İsviçre ve Lihtenştayn bankaları CBI/RBI programlarından yararlanan yabancı müşterilerine, kendi beyan ettikleri vergi ikametgahlarının inandırıcılığını sorgulayan mektuplar göndermiştir (ispat yükünün tersine çevrilmesi). Bizim görüşümüze göre, bunlar ilk hamleleri yapan bankalardı - daha fazla banka da onları takip edecek. "İkametgah alışverişinde" oyunun kurallarının değişmesine zemin hazırlanıyor.

Yatırım Yoluyla Vatandaşlık (CBI) ve Yatırım Yoluyla İkamet (RBI) programları ana akım haline geldi. Yoksul hükümetler için bunlar önemli bir gelir kaynağı olurken, varlıklı aileler bunları daha fazla hareketlilik, daha iyi eğitim, iş, güvenilir sağlık hizmetleri ve siyasi istikrara giden yollar olarak görüyor.

OECD CBI / RBI risk analizi

100 CBI/RBI programını ("altın pasaportlar") analiz eden OECD, 2018 yılında Ortak Raporlama Standardının (CRS) bütünlüğü açısından potansiyel olarak yüksek risk teşkil eden yetki alanlarının bir listesini yayınladı.

OECD analizinde iki tarama kriteri kullanmıştır:

Kriter 1: Yüksek riskli yetki alanı, offshore gelir (yani yabancı bir ülkede elde edilen gelir) üzerinden %10'dan daha az kişisel gelir vergisi almaktadır;

Kriter 2: Yüksek riskli yargı bölgesinin yılda 90 günden daha az fiziksel mevcudiyet gerekliliği.

> OECD bankalara, müşterilerin CRS beyanlarının inandırıcılığını belirlerken, yani beyanın veya belgesel kanıtların yanlış veya güvenilmez olup olmadığını belirlerken, OECD'nin yüksek riskli yargı bölgeleri listesini dikkate almalarını tavsiye etmiştir.

CRS durum tespiti

Ortak Raporlama Standardı (CRS), bir bankanın müşteri veri tabanını, bir hesap sahibinin mukim olduğunu iddia ettiği devletten farklı bir devlette fiilen vergi mukimi olabileceğine işaret eden bir dizi "gösterge" (yani, göstergeler, ipuçları) için taramasını talep eden durum tespiti yönergeleri oluşturmuştur:

Gösterge 1: Kendini belli eden (sistemik)

Gösterge 2: Güncel ikamet adresi

Gösterge 3: Telefon numarası

Gösterge 4: Daimi talimatlar

Gösterge 5: Vekaletname

Gösterge 6: Posta talimatını tutun

GÖSTERGE TARAMASI: Teorik olarak, göstergelerin bulunduğu tüm raporlanabilir yargı bölgelerine raporlama yapılması gerekecektir.

DÜZELTME PROSEDÜRÜ: Bununla birlikte, çelişkili göstergeler CRS'nin kendi beyanı (vergi ikametini belgeleyen tek taraflı bir müşteri beyanı) ile düzeltilebilir.

BILMEK IÇIN SEBEP: Bununla birlikte, bir banka, kendi belgelendirmesinin yanlış veya güvenilmez olduğunu biliyorsa veya bilmek için bir nedeni varsa, CRS'nin kendi beyanına güvenemez.

OECD kılavuzunun İsviçre bankaları tarafından uygulanması

Aşağıdaki CBI/RBI soru formu bir İsviçre bankasından temin edilmiştir. Dili, 2018 yılında OECD tarafından önerilen soru listesiyle neredeyse aynıdır:

1) Bir CBI/RBI programı kapsamında ikamet hakkı elde ettiniz mi?

Hayır Evet

Aşağıdaki yargı alanında  ………………………

2) Başka bir yargı alanında ikamet hakkınız var mı?

Hayır Evet

Aşağıdaki yargı alanında  ………………………

3) Geçen yıl içinde başka bir yargı bölgesinde 90 günden fazla kaldınız mı?

Hayır Evet

Yargı yetkisi ………………………

Geçirilen gün sayısı ………………………

OECD yüksek riskli yargı bölgeleri

Bu yargı bölgelerinde ikamet edenler daha fazla banka incelemesi ile karşı karşıya kalırlar ve kendi beyanlarının yanlış olmadığını kanıtlamaları gerekir:

Antigua ve Barbuda

Bahamalar

Bahrein

Barbados

Kıbrıs

Dominika

Grenada

Malezya

Malta

Katar

Saint Kitts

Saint Lucia

Seyşeller

Turks ve Cocos

BAE

Vanuatu

(son OECD güncellemesi Kasım 2018)

Sonuç

Orijinal beyanın geçerliliğini destekleyen makul bir açıklama ve belgenin olmaması durumunda, bankalar hesap sahibini anketteki tüm yargı bölgelerinde vergi mükellefi olarak değerlendirecek ve tüm yargı bölgelerine vergi bildirimi yapacaktır.

Bir İsviçre bankasına kasıtlı olarak yanlış beyanda bulunan veya 90 gün içinde koşullarındaki bir değişikliği bildirmeyen müşteriler, 10.000 CHF'ye kadar para cezasına çarptırılır.

___________________

Referanslar

OECD (2018) Consultation Document Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the CRS (burada)

OECD (2018) Compilation of Documents: Public Input Received on Misuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the Common Reporting Standard (burada)