Hak sahipliği kayıtları

Özel servet

"Karanlık bir camın içinden..."

Birçok ülke, bazıları kamuya açık, bazıları da yarı kamuya açık olmak üzere, intifa hakkı kayıtları oluşturmuş ya da oluşturmayı taahhüt etmiştir. Vergi cennetleri bu tür kayıtların ancak küresel olarak uygulamaya konulduğunda zorunlu olması gerektiğini savunsa da, merkezi mülkiyet kayıtlarının 2023 yılına kadar küresel norm haline gelmesini bekliyoruz.

FATF kılavuzu (2014)

2014 yılında, küresel AML standartlarını belirleyen hükümetler arası bir organ olan Mali Eylem Görev Gücü (FATF), tüzel kişilerin ve düzenlemelerin vergi suçları ve yolsuzluk dahil olmak üzere cezai amaçlarla kötüye kullanılmasına karşı kılavuz ilkeler yayınlamıştır.

FATF tavsiye 24 ve 25, ülkelerden "tüzel kişilerin intifa hakkı sahipliği ve kontrolü [ve] yetkili makamlar tarafından zamanında elde edilebilecek ve erişilebilecek yerleşimci, mütevelli ve lehtar bilgileri de dahil olmak üzere açık tröstler hakkında yeterli, doğru ve zamanında bilgi olmasını sağlamalarını" istemektedir.

2016 yılı sonunda, 200'den fazla yetki alanı, intifa hakkı sahipliğine ilişkin bilgileri sistematik olarak yetkili makamlarla ya da geniş halk kitleleriyle paylaşmayı taahhüt etmiştir.

5th EU AMLD (2018)

Nisan 2016'da Panama Belgeleri'ne yol açan onlarca yıllık gizliliğe yanıt olarak AB, 5. Kara Para Aklamayla Mücadele Direktifi'ni (AMLD5) başlattı:

• Yürürlüğe giriş: Temmuz 2018

• Son aktarım tarihi: 10 Ocak 2020

Şeffaflık çağında

AMLD5 özellikle "opak yapılar yoluyla kara para aklama ve terörün finansmanının önlenmesi için şirket ve tröstlerin gerçek sahiplerinin kimler olduğu konusunda şeffaflık" getirmektedir:

1) AB'de kayıtlı şirketlerin gerçek sahiplerine ilişkin şeffaflık: "Kamu denetimini artırmak" amacıyla (basın, STK'lar vb.) Avrupa kurumsal gerçek sahip kayıtlarına sınırsız kamu erişimi.

• Gerçek Faydalanıcı (BO): Bir şirketin hisselerinin veya oy haklarının %25'inden fazlasını nihai olarak kontrol eden veya diğer yollarla kontrol uygulayan gerçek kişi;
  
• Kamuya açık BO verileri (i) isim (ii) doğum ayı ve yılı (iii) ikamet edilen ülke (iv) uyruk (v) intifa hakkı kapsamı (aralıklar: %25-50, %50-75, >%75) ve (vi) doğum tarihi (vii) iletişim bilgilerini içerebilir;
• BO verileri, bir şirketin kaydının silinmesinden veya bir tröstün sona ermesinden sonra "en az 5 yıl, en fazla 10 yıl boyunca" ulusal ve Avrupa düzeyinde saklanacaktır.

2) AB tarafından yönetilen ekspres tröstlerin gerçek sahipleri hakkında şeffaflık: Tröstlerin BO verilerine erişim, yetkili makamlar (FIU'lar, vergi makamları, denetçiler) ve "meşru bir çıkar gösterebilecek diğer kişiler" (yolsuzluk veya kara para aklamayı araştıran bir araştırmacı gazeteci gibi) ile sınırlıdır:

• Ülkeye özgü tröstler ve benzer yasal düzenlemeler (fiducie, Treuhand) Avrupa Komisyonu'na bildirilecek ve AB Resmi Gazetesi'nde yayınlanacaktır;
  
• (i) yerleşimci (ii) mütevelli (iii) koruyucu (iv) lehtarlar (v) diğer herhangi bir kontrol eden kişi hakkındaki tröst BO verileri, "mütevellinin ikamet ettiği yerde" veya AB mütevellisi yoksa, mütevellinin tröst adına "iş ilişkisine girdiği" (yani, bir banka hesabı açtığı, gayrimenkul satın aldığı vb.) AB ülkesinde tutulacaktır.

3) AB düzeyinde intifa hakkı kayıtlarının birbirine bağlanması: her ülkenin merkezi kayıtları Avrupa Merkezi Platformuna (ECP) bağlanacaktır.

Dünya çapında hak sahipliği kayıtları

Birleşik Krallık'ın hak sahipliği kaydı

Birleşik Krallık'ın intifa hakkı kaydı 2016 yılında Önemli Kontrole Sahip Kişiler (PSC) Kaydı adı altında başlatılmıştır. Avrupa'nın ilk intifa hakkı kayıtları arasında yer aldı.

• Birleşik Krallık, 2021 yılına kadar Birleşik Krallık gayrimenkullerinin denizaşırı intifa hakkı sahiplerini tanımlayan bir "Denizaşırı Varlık Kimliği" sunmayı planlamaktadır (aslında, 40.000'den fazla Londra mülkünün sahibi off-shore'dur)
• Birleşik Krallık tröst sicili yarı kamusaldır
• 2017 yılında Birleşik Krallık, Taç Bağımlılıkları (Guernsey, Jersey, Isle of Man) ve Denizaşırı Toprakları (Bermuda, BVI, Cayman Adaları) ile BO verilerinin paylaşılmasına ilişkin ikili anlaşmalar imzalamıştır
• Crown Dependencies ve Overseas Territories'in sistemleri tamamen doludur, ancak şimdilik yarı kamusaldır

Almanya'nın hak sahipleri kaydı

Alman şeffaflık kaydı ("Transparenzregister") 2017 yılından bu yana tamamen halka açıktır.

Hong Kong'un hak sahipliği kaydı

2018'den bu yana, Hong Kong'da kayıtlı tüm şirketler, şirketin kayıtlı ofisinde (veya Hong Kong'da başka bir yerde) İngilizce veya Çince dillerinde tutulacak yarı kamuya açık bir Önemli Kontrolörler Kaydında ("SCR") güncel intifa hakkı sahipliği bilgilerini tutmalıdır.

• Hong Kong'daki her şirket, SCR ile ilgili olarak kolluk kuvvetlerine yardımcı olabilecek en az bir kişi belirlemelidir.

Lüksemburg'un hak sahipliği kaydı

Registre des bénéficiaires effectifs ("RBE"), 2019'dan beri tamamen halka açık

Lihtenştayn'ın hak sahipliği kaydı

AMLD4 uygulandı  (1.8.2019'dan beri), AMLD5'in Lihtenştayn'da uygulanması beklemede

• Tröstler, vakıflar: sadece kontrol eden kişilerin kaydedilmesi gerekir (yoksa: mütevelli kaydedilecek)

Panama'nın hak sahipliği kaydı

Yerleşik acenteler UBO'ları yeni müfettişlik kurumuna bildirecek.

Singapur'un hak sahipliği kaydı

Tescil Edilebilir Kontrolörler Kaydı, yarı kamuya açık

İsviçre'de hak sahipliği kaydı var mı?

İsviçre'de merkezi bir kamu intifa hakkı sicili bulunmamaktadır. Bunun yerine, İsviçre limited şirketlerinin (Almanca AG, Fransızca SA) intifa hakkı verilerini şirket içinde ("hisse kaydı", "Aktienbuch", "registre des actions", "registro delle azioni" olarak adlandırılır) tutma ve güncelleme görevi vardır.

______________________

Referanslar

FATF Guidance (2014) Transparency and Beneficial Ownership (burada)

FATF – Egmont Group (2018) Concealment of Beneficial Ownership (burada)

FATF (2019) Best Practices on Beneficial Ownership for Legal Persons (burada)

STEP (2021) Beneficial Ownership Registers: The STEP Handbook for Advisers (Globe Law and Business) (burada)