Ekonomik madde gereklilikleri

Özel servet

Giderek daha fazla...

2019 yılında, birçok vergi cenneti, kayıt memurlarına yıllık dosyalama ile ekonomik madde gereklilikleri getiren benzer mevzuatı yürürlüğe koymuştur. Buna uyulmaması halinde cezalar (5.000 ila 400.000 $ arasında değişen), BO'nun ikametgahına kendiliğinden raporlama ve kaydın silinmesi söz konusu olacaktır. Öte yandan, örneğin 29 mercan adasına yayılmış Marshall Adaları'ndaki ekonomik madde hayali görünmektedir.

Zararlı vergi rekabeti

1997 yılında AB Konseyi, (i) üye devletlerde ve (ii) bağımlı ve ilişkili bölgelerde ("AB'nin vergi tabanına yönelik dış zorluklar") zararlı vergi rekabetini geri almak ve durdurmak amacıyla Ticari Vergilendirmeye ilişkin Davranış Kuralları Grubu'nu (CoCG) oluşturmuştur. Davranış kuralları, potansiyel olarak zararlı vergi tedbirlerini ("Gateway" kriteri") özellikle aşağıdaki durumlarda "sıfır vergilendirme de dahil olmak üzere, üye devletlerde genel olarak uygulanan seviyelerden önemli ölçüde daha düşük bir etkin vergilendirme seviyesi sağlamak" olarak tanımlamıştır:

Kriter 1: Avantajlar yalnızca yerleşik olmayanlara tanınır

Kriter 2: Avantajlar iç pazardan çitle çevrilmiştir

Kriter 3: Herhangi bir gerçek ekonomik faaliyet ve önemli bir ekonomik varlık olmadan da avantajlar sağlanır

Kriter 4: Transfer fiyatlandırması kurallarının OECD Transfer Fiyatlandırması Kılavuzundan ayrılması

Kriter 5: Yasal hükümlerin idari düzeyde şeffaf olmayan bir şekilde gevşetildiği durumlar da dâhil olmak üzere, vergi tedbirleri şeffaflıktan yoksundur.

AB kara listesi

Nisan 2016 Panama Belgelerine cevaben, Avrupa Birliği'nin CoCG'si (i) vergi şeffaflığı (CRS uygulamasının durumu, BO kayıtları) (ii) adil vergilendirme (yukarıdaki Kriter 1-5) (iii) anti-BEPS önlemlerinin uygulanması alanındaki kriterlere göre tercihli vergi rejimlerinin küresel bir taramasını başlattı.

Sonuç, AB'nin vergi amaçlı işbirliği yapmayan yetki alanları listesiydi (farklı sürümlerde 2017 / 2019 / 2020).

Zararlı vergi rekabetine karşı savunma önlemleri

İşbirliği yapmamaya yönelik savunma tedbirleri şunları içerir::

• güçlendirilmiş işlem izleme
• artan denetim riskleri
• maliyetlerin indirilememesi
• CFC kuralları
• WHT önlemleri
• katılım muafiyetinin sınırlandırılması
• geçiş kuralı (istisna edilen düşük vergili gelir ebeveyne yansıtılır)
• ispat yükünün tersine çevrilmesi
• özel dokümantasyon gereklilikleri̇
• agresif sınır ötesi planlara ilişkin DAC6

Ekonomik öze ilişkin yeni mevzuat paketlerinin kapsamı

Kapsam dahilinde (i) vergi cenneti yargı bölgelerinde (Bahamalar, Belize, Bermuda, BVI, Cayman Adaları, Guernsey, Jersey, Man Adası, Marshall Adaları, BAE) (ii) ilgili faaliyetlerde (iii) bulunan kayıtlı kuruluşlar (LTD, LLP, FZE) (bankacılık, finans, sigorta, fon yönetimi, finans, leasing, dağıtım ve hizmet merkezi, genel merkez, (saf) holding şirketi [azaltılmış öze ilişkin gerekliliklere tabi], fikri mülkiyet, nakliye) yer almaktadır.

Şirketler, aynı madde gerekliliklerine tabi olan hizmet sağlayıcılara dış kaynak sağlayabilir.

Ekonomik madde gereklilikleri

Bu kriterleri karşılayan şirketler uyumlu kabul edilir:

• Yerel yöneticiler ve direktörler ("Yönlendirilen ve Yönetilen Test")
• Yeterli sayıda tam zamanlı, uygun niteliklere sahip, yerel çalışan, yerel işletme harcamaları ve yerel tesis ("Yeterlilik Testi")
• Yerel olarak yürütülen temel gelir getirici faaliyet ("CIGA-Test")
• Yerel yatırım / risk yönetimi personeli (sermaye sahibi kuruluş için)
• Stratejik (operasyonel) kararların yerel olarak alınması, temel risklerin yerel olarak yönetilmesi, ticari faaliyetlerin yerel olarak yürütülmesi
• Belirli yerel ekipman veya fiziksel varlıklar (IP işi için)

(i) Yetki alanına (ii) faaliyet türüne ve (iii) yeniden yapılandırmaya hazır olma durumuna bağlı olarak yeni gereklilikler ışığında bir etki değerlendirmesi yapmaktan memnuniyet duyarız.