CRS Anti-Evasão e CBI / RBI Due Diligence



riqueza privada

Nos últimos tempos, bancos suíços e de Liechtenstein enviaram cartas a clientes estrangeiros que se beneficiam de programas CBI/RBI questionando a plausibilidade de sua residência fiscal autodeclarada (inversão do ônus da prova). Em nossa opinião, esses foram os pioneiros – com mais bancos a seguir. O palco está montado para uma mudança de jogo em "compras residenciais".

Os programas Cidadania por Investimento (CBI) e Residência por Investimento (RBI) tornaram-se populares. Para os governos empobrecidos, eles são uma fonte substancial de renda, enquanto as famílias ricas os veem como caminhos para maior mobilidade, melhor educação, empregos, assistência médica confiável e estabilidade política.

Análise de Risco OCDE CBI / RBI

Ao analisar 100 programas CBI/RBI (“passaportes dourados”), a OCDE divulgou em 2018 uma lista de jurisdições que potencialmente representam alto risco à integridade do Common Reporting Standard (CRS).

A OCDE usou dois critérios de seleção em sua análise:

Critério 1: A jurisdição de alto risco cobra imposto de renda pessoal de menos de 10% sobre renda offshore (ou seja, renda obtida em um país estrangeiro);

Critério 2: A jurisdição de alto risco tem requisitos de presença física de menos de 90 dias por ano.

> A OCDE aconselhou os bancos a levarem em consideração a lista da OCDE de jurisdições de alto risco ao determinar a plausibilidade das autodeclarações de CRS de clientes, ou seja, ao determinar se a autodeclaração ou evidência documental é incorreta ou não confiável.

Devida Diligência CRS

O Common Reporting Standard (CRS) estabeleceu diretrizes de due diligence que exigem que um banco examine seu banco de dados de clientes em busca de um conjunto de "indícios" (isto é, indicações, dicas) que apontem para a probabilidade de que um titular de conta possa efetivamente ser residente fiscal em Estado diferente daquele em que afirma residir:

Dica 1: Auto-evidente (sistêmico)

Informação 2: Endereço de residência atual

Dica 3: número de telefone

Dica 4: instruções permanentes

Dica 5: Procuração

Instrução 6: Segure a instrução do correio

TRIAGEM DE INDÍCIOS: Em teoria, o relatório precisaria ser feito para todas as jurisdições declaráveis para as quais foram encontrados indícios.

PROCEDIMENTO DE RECUPERAÇÃO: No entanto, indícios conflitantes podem ser sanados com uma autodeclaração CRS (declaração unilateral do cliente certificando residência fiscal).

RAZÃO PARA SABER: No entanto, um banco não pode confiar na autodeclaração do CRS se souber, ou tiver motivos para saber, que a autocertificação é incorreta ou não confiável.

Implementação da orientação da OCDE pelos bancos suíços

O seguinte questionário CBI/RBI foi obtido de um banco suíço. Sua linguagem é quase idêntica à lista de perguntas sugeridas em 2018 pela OCDE:

1) Você obteve direitos de residência em um programa CBI/RBI?

não sim

Na seguinte jurisdição ………………………

2) Você possui direitos de residência em qualquer outra jurisdição?

não sim

Na seguinte jurisdição ………………………

3) Você passou mais de 90 dias em qualquer outra jurisdição durante o último ano?

não sim

Jurisdição ………………………

Número de dias passados ………………………

Jurisdições de alto risco da OCDE

Os residentes dessas jurisdições enfrentam um escrutínio bancário aprimorado e devem provar que sua autocertificação não está incorreta:

Antígua e Barbuda

Bahamas

Bahrein

Barbados

Chipre

Dominica

Granada

Malásia

Malta

Catar

São Cristóvão

Santa Lúcia

Seychelles

turcos

Emirados Árabes Unidos

Vanuatu

(última atualização da OCDE, novembro de 2018)

Conclusão

Na ausência de uma explicação e documentação razoáveis que comprovem a validade da autocertificação original, os bancos tratarão o titular da conta como um residente fiscal de todas as jurisdições do questionário - com declaração de impostos em todas as jurisdições.

Os clientes que deliberadamente fornecerem a um banco suíço uma autodeclaração incorreta ou deixarem de anunciar uma mudança nas circunstâncias em 90 dias, incorrem em uma multa de até CHF 10.000.

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Referências

Documento de consulta da OCDE (2018) Prevenção do abuso de residência por esquemas de investimento para contornar o CRS (aqui)

OCDE (2018) Compilação de documentos: contribuições públicas recebidas sobre o uso indevido de residência por esquemas de investimento para contornar o padrão comum de relatórios (aqui)