Kapelbrug, Luzern, Zwitserland, gebouwd in 1356
Overdracht van fiscale woonplaats naar Zwitserland: Permanente Zwitserse verblijfsvergunning voor investeerders en arbeidsvisum voor hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers
Resident Foreign Nationals (B Permit)
Aufenthaltsbewilligung (Ausweis B)
Autorisation de séjour (Livret B)
Permesso di dimora (Permesso B)
Vraag de Zwitserse verblijfsvergunning aan
1. Zwitsers verblijf door te investeren in een innovatieve Zwitserse start-up
Zwitserland biedt een snelle weg naar een permanent verblijf in Zwitserland voor burgers van niet-EU/EVA-landen die bereid zijn een Zwitsers bedrijf op te richten (hier) ("eigenaars van een Zwitsers bedrijf") dat (i) economisch relevant is (ii) innovatief is en (iii) bijdraagt tot de economische belangen van Zwitserland.
> In het kanton Luzern wordt een pas opgericht bedrijf geacht bij te dragen tot de economische belangen van Zwitserland als het in de eerste twee jaar van zijn bestaan ten minste drie nieuwe plaatselijke banen heeft gecreëerd.
2. Zwitsers verblijf voor hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers
Burgers uit niet-EU-landen (hier), ook wel "onderdanen van derde landen" genoemd, kunnen via hun toekomstige werkgever een Zwitserse werkvergunning of arbeidsvisum aanvragen indien (i) zij een universitair diploma of een gelijkwaardige hogere opleiding hebben (ii) zij hooggekwalificeerd zijn (managementniveau) (iii) zij ten minste vijf jaar relevante beroepservaring hebben (iv) zij hetzelfde salaris ontvangen (hier) als Zwitserse onderdanen en, het allerbelangrijkste (v) overtuigend kan worden aangetoond dat er geen Zwitsers of EU-onderdanen (incl. IJsland, Liechtenstein en Noorwegen) beschikbaar is voor de baan (de zogenaamde "arbeidsmarkttoets").
De officiële Zwitserse richtlijn voor buitenlanders die in Zwitserland willen werken, kunnen via deze link (hier) worden gedownload.
Met andere woorden, een aanvraag voor een Zwitserse permanente verblijfsvergunning voor hoogopgeleide buitenlandse werknemers vereist een grondige voorbereiding: de aanvraag moet de algemene economische belangen van Zwitserland dienen.
In het geval van een meerjarig verblijf wordt rekening gehouden met aanvullende integratie criteria zoals (i) professioneel en sociaal aanpassingsvermogen (ii) talenkennis en (iii) leeftijd. Deze factoren zullen naar verwachting bijdragen tot een duurzame integratie in de Zwitserse arbeidsmarkt en sociale omgeving.
Wat is de aanvraagprocedure voor een Zwitserse werkvergunning voor hoog gekwalificeerde kaderleden?
- Indiening: in Zwitserland is de werkgever verantwoordelijk voor het verkrijgen van werkvergunningen voor zijn werknemers en het indienen van het vereiste papierwerk
- Kantonale aanvraag screening: doorgaans dient de werkgever dus een aanvraag in bij de kantonale migratie autoriteiten (hier) van zijn vestigingsplaats
- Federale aanvraag screening: als de kantonnale autoriteiten groen licht geven, wordt de aanvraag naar het federale Staatssecretariaat voor Migratie - SEM (hier) gestuurd voor definitieve goedkeuring
- Afgifte van een Zwitsers werkvisum: op basis van de goedkeuring van SEM geeft de kantonnale immigratieautoriteit een elektronische visum machtiging af aan het buitenlandse Zwitserse consulaat, die door de kandidaat moet worden afgehaald indien een inreisvisum vereist is
> Zelfstandige aanvragers kunnen zelf een aanvraag voor een Zwitsers werkvisum indienen.
Welke documenten zijn nodig om een Zwitsers werkvisum aan te vragen?
Om een werkvergunning in Zwitserland te krijgen voor een nieuwe werknemer, moet de werkgever in een officiële Zwitserse taal of in het Engels een:
- Kantonaal aanvraagformulier downloaden van de respectieve kantonale website
- Functieomschrijving (takenpakket) en informatie over het bedrijf dat de aanvraag indient
- Ten minste door de werkgever ondertekende arbeidsovereenkomst (die door de Zwitserse autoriteiten als bindend wordt beschouwd)
- Gedateerde bevestiging dat de vacature door het kantonale arbeidsbureau ("Regionales Arbeitsvermittlungszentrum" - RAV) en via het European Employment Services Network - EURES (hier) was gepubliceerd
- Kopieën van vacatures die zijn gepubliceerd in vakbladen, nationale week- of dagbladen in Zwitserland, gespecialiseerde online portalen en sociale media (zoals LinkedIn)
- Informatie over andere inspanningen om werk te vinden in Zwitserland en de EU/EVA (zoals gebruikelijk in de desbetreffende sector)
- Bevestiging van een aangewezen arbeidsbemiddelaar over de aanwervingsprocedure
- Informatie over ontvangen sollicitaties (gedetailleerde lijst van sollicitanten, inclusief nationaliteit, opleiding, datum van sollicitatie en weigeringsgronden)
> In Zwitserse beroepen met een uitgesproken tekort aan geschoolde werknemers kan worden aangenomen dat het binnenlandse potentieel is uitgeput en dat de stappen 4 tot en met 8 hierboven niet nodig zijn. Het is de verantwoordelijkheid van de aanvrager om de aard van het tekort toe te lichten en het is aan de autoriteiten om te beoordelen of het binnenlandse potentieel is uitgeput. Tijdelijke schommelingen als gevolg van de economische situatie vormen geen tekort aan geschoolde arbeidskrachten.
Op 01.02.2023 was er in Zwitserland voor de volgende beroepen (hier) een uitgesproken tekort aan geschoolde arbeidskrachten:
- Leidinggevenden (managementfuncties) in de informatie- en communicatietechnologie, in managementadvies, in de financiële en verzekeringssector, in de machine-, elektriciteits- en metaalindustrie en in de productie van chemische, farmaceutische en voedingsmiddelenproducten
- ingenieursberoepen, wetenschappers en onderzoekers op wiskundig, wetenschappelijk en technisch gebied, alsook gespecialiseerde professionals in de informatie- en communicatietechnologie
- Beroepen in de gezondheidszorg: medisch specialisten, medisch assistenten, gespecialiseerd verpleegkundig personeel (bv. chirurgische verpleging, acute en spoedeisende hulp), radiologieassistenten
- Onderwijzend personeel aan universiteiten
Om een Zwitserse werkvergunning te krijgen, moet de hoogopgeleide kandidaat het volgende verstrekken:
- Kopie paspoort (gecertificeerde vertaling)
- Curriculum Vitae (CV) in tabel vorm
- Universiteits- of hoger onderwijs diploma en werkreferenties en certificaten (gewaarmerkte vertaling). De beroepskwalificaties moeten overeenstemmen met de nieuw uit te oefenen functie.
> Voordat zij met hun nieuwe baan in Zwitserland kunnen beginnen, moeten succesvolle kandidaten zich binnen 14 dagen na aankomst in Zwitserland inschrijven bij de "Einwohnerkontrolle" van hun gemeente.
> Bovendien moeten zij uiterlijk 3 maanden na aankomst in Zwitserland een ziektekostenverzekering voor zichzelf en hun gezin afsluiten.
| Promotor | Bedrijfsontwikkeling Luzern |
|---|---|
| Bevoegde autoriteiten | Kantonale migratiedienst |
| Staatssecretariaat voor Migratie (SEM) | |
| Jaarlijkse quota | 70 - 90 plaatsen per jaar |
Wat zijn de belangrijkste voordelen van wonen en zakendoen in Zwitserland?
- De afgelopen jaren heeft Zwitserland zich gevestigd als Europa's centrum voor de handel in grondstoffen en handelsfinanciering
- Zwitserland profiteert van lage vennootschaps- en inkomstenbelastingen, naast de laagste BTW in Europa
- Politieke en economische stabiliteit, rechtszekerheid, gematigd klimaat
- Beschikbaarheid van competente en zeer gedisciplineerde arbeidskrachten
- In Zwitserland is er geen vermogenswinstbelasting op de vervreemding van aandelen
- Uitstekende infrastructuur, gezondheidszorg en onderwijssysteem
- 3 efficiënte luchthavens (Zürich, Genève, Bazel) die de meeste Europese en internationale bestemmingen bedienen
- Zwitserland heeft het best presterende spoorweg systeem van heel Europa volgens de Boston Consulting Group wat betreft stiptheid en betrouwbaarheid
Wat is de definitie van fiscale residentie in Zwitserland?
De beslissende factor om te bepalen of een persoon in Zwitserland belasting moet betalen, is zijn woonplaats.
Volgens art. 23, lid 1, van het Zwitserse burgerlijk wetboek (hier) is de woonplaats van een persoon de plaats waar zij of hij woont met de bedoeling zich te vestigen. In tegenstelling tot wat algemeen wordt gedacht, kan een persoon niet meer dan één woonplaats tegelijk hebben, althans volgens het Zwitserse recht (art. 23, lid 2, burgerlijk wetboek).
Het voornemen om permanent te blijven (d.w.z. zich te vestigen) wordt gemeten aan de hand van een aantal kernfactoren, die zijn opgenomen in artikel 4 van het OESO-modelverdrag (hier), die in hun geheel bijdragen tot de vaststelling van het centrum van de levensbelangen van een persoon:
- waar de familiebanden van de betrokkene het sterkst zijn (bv. waar zijn kinderen naar school gaan)
- waar de betrokkene regelmatig niet-werktijd doorbrengt (bv. hobby's, bezigheden, bezoek aan arts of tandarts, abonnement op de sportschool)
- waar de betrokkene sociale, culturele en politieke banden heeft en vriendschappen onderhoudt
- waar de betrokkene deelneemt aan het sociale leven (bv. stemmen), of zijn/haar eigendom beheert
Een arbeidsplaats alleen komt echter niet in aanmerking als fiscale woonplaats.
Als algemene regel geldt dat een persoon zijn fiscale woonplaats reeds in Zwitserland vestigt, ongeacht korte onderbrekingen, indien een verblijf van ten minste 30 dagen gepaard gaat met een winstgevende activiteit, of zonder een dergelijke activiteit indien het verblijf ten minste 90 dagen duurt.
Anderzijds wordt iemand die zijn woonplaats in het buitenland heeft, maar uitsluitend om onderwijs- of gezondheidsredenen in Zwitserland verblijft, niet geacht zijn fiscale woonplaats in Zwitserland te hebben.
Wat zijn de belangrijkste bedrijfsentiteiten in Zwitserland?
| Rechtsvorm | Belangrijkste kenmerken |
|---|---|
| GmbH | CHF 20.000 aandelen kapitaal |
| AG | CHF 100.000 aandelen kapitaal |
| Openbaarmaking van aandeelhouder | |
| GmbH | Ja |
| AG | Nee |
| Verblijfplaats directeur | Zwitserland (verplicht) |
Wanneer is Zwitserse BTW Registratie noodzakelijk?
Zwitserse bedrijven met een jaaromzet van meer dan CHF 100.000 moeten zich registreren bij de Federale Belastingdienst - FTA (hier), elk kwartaal BTW aangifte doen en de BTW binnen 60 dagen na afloop van een kwartaal afdragen (of terugvragen) (hier).
Alles wat u moet weten over de Zwitserse BTW vindt u onder deze link (hier).
Hoeveel bedragen de Zwitserse BTW-tarieven?
Zwitserland heft een normaal btw-tarief van 7,7% dat van toepassing is op (i) de levering van goederen en diensten binnen Zwitserland en Liechtenstein en (ii) de invoer van goederen en diensten in Zwitserland.
> Voor de uitvoer van goederen en diensten geldt een nultarief.
> Sinds 2019 moeten Zwitserse bedrijven (met een wereldwijde omzet van meer dan CHF 500.000) een radio- en televisie tarief tussen CHF 365 en CHF 35.590 betalen op basis van de omzet van het voorgaande jaar - tarief categorieën (hier).
> Het officiële Zwitserse BTW nummer van een onderneming (dat tevens als registratienummer dient) heeft het volgende formaat: CHE-187.974.011
Vergelijking van de Zwitserse kantonale vennootschapsbelasting tarieven
(laatste update juni 2023)
| Zwitsers kanton | Laagste tarief | Hoogste tarief | Hoofdstad |
|---|---|---|---|
| Luzerne | 11,20% | 13,20% | 12,20% |
| Zug | 11,80% | 12,20% | 11,90% |
| Schwyz | 11,80% | 14,40% | 14,10% |
| Nidwalden | 12,00% | 12,00% | 12,00% |
| Thurgau | 12,20% | 13,90% | 13,20% |
| Glarus | 12,50% | 12,70% | 12,50% |
| Fribourg | 12,50% | 14,50% | 13,80% |
| Uri | 12,60% | 13,40% | 12,60% |
| Schaffhausen | 12,70% | 14,70% | 14,10% |
| Appenzell Inner-R. | 12,70% | 12,70% | 12,70% |
| Obwalden | 12,70% | 12,70% | 12,70% |
| Bazel-Stad | 13,00% | 13,00% | 13,00% |
| Appenzell Outer-R. | 13,00% | 13,00% | 13,00% |
| Vaud | 13,20% | 14,10% | 14,00% |
| Neuchâtel | 13,60% | 13,60% | 13,60% |
| Genève | 13,60% | 14,10% | 14,00% |
| Solothurn | 13,80% | 16,30% | 15,30% |
| St. Gallen | 14,30% | 14,30% | 14,30% |
| Graubünden | 14,80% | 14,80% | 14,80% |
| Jura | 15,30% | 16,70% | 16,00% |
| Bazel-land | 15,90% | 15,90% | 15,90% |
| Aargau | 16,30% | 16,30% | 16,30% |
| Valais | 17,00% | 17,10% | 17,10% |
| Ticino | 17,10% | 19,50% | 19,20% |
| Zürich | 17,40% | 20,30% | 19,70% |
| Berne | 19,40% | 22,80% | 21,00% |
| Bron: NZZ |
Hoeveel bedraagt de Inkomsten belasting in Zwitserland?
| Inkomstenbelasting (progressief tarief) | 15 - 25% (gemiddeld tarief) |
|---|---|
| Vermogensbelasting (alleen vermogen boven CHF 100.000) | Van 0,13% (in Nidwalden) tot maximaal 1% (in Genève) [zie vergelijkingstabel hieronder] |
| Vermogenswinst (uit aandelen, obligaties) | Belastingvrij in Zwitserland |
> Indien een ontvanger van een dividend meer dan 10% van het aandelenkapitaal van de betalende vennootschap bezit, is slechts 60% van deze dividenden belastbaar.
Principes van de Zwitserse Vermogensbelasting
Zwitserland heft een jaarlijkse individuele netto vermogensbelasting die varieert van 0,13% tot 1%, afhankelijk van het Zwitserse kanton en de gemeente (zie onderstaande grafiek).
De Zwitserse vermogensbelasting (officiële guidance hier) wordt berekend over de reële marktwaarde (op 31 december) van alle wereldwijde activa minus alle wereldwijde schulden:
- Banktegoeden
- Roerende goederen (auto's, boten, vliegtuigen, schilderijen, kunstverzamelingen, enz.)
- Trusts, stichtingen, levensverzekeringen, enz.
> Wereldwijde schulden (bv. hypotheken of andere leningen) zijn volledig aftrekbaar.
> Buitenlands onroerend goed wordt alleen in aanmerking genomen voor het bepalen van het Zwitserse vermogensbelasting tarief (dat progressief is), maar is vrijgesteld van de belasting zelf.
> Zwitsers onroerend goed wordt belast tegen het doorgaans lagere belastingtarief zoals vastgesteld door de kantonnale belastingautoriteiten waar het onroerend goed is gelegen.
> Geleasde goederen, pensioenrechten (Zwitsers en buitenlands) en huishoudelijke goederen (meubels, kleding) zijn vrijgesteld van de Zwitserse vermogensbelasting.
> Vermogen van echtgenoten en minderjarige kinderen wordt toegevoegd aan de totale belastinggrondslag (gezamenlijke aangifte en belastingheffing).
> De Zwitserse vermogensbelasting geldt ook voor particulieren die profiteren van de Zwitserse forfaitaire belastingregeling (hier) en de Zwitserse kantons passen verschillende berekeningsmethoden toe.
Hoeveel bedragen de Zwitserse kantonale vermogensbelasting tarieven?
(laatste update juni 2023)
| Zwitsers kanton | Maximum belasting (hoofdplaats) |
|---|---|
| Nidwalden | 0,13% |
| Obwalden | 0,14% |
| Uri | 0,20% |
| Solothurn | 0,21% |
| Schwyz | 0,23% |
| Appenzell Binnen-Rhodos | 0,25% |
| Luzerne | 0,26% |
| Zug | 0,28% |
| Thurgau | 0,29% |
| Graubünden | 0,32% |
| Glarus | 0,35% |
| Appenzell Buiten-Rhodos | 0,41% |
| Saint Gall | 0,44% |
| Aargau | 0,44% |
| Schaffhausen | 0,47% |
| Jura | 0,57% |
| Ticino | 0,58% |
| Berne | 0,58% |
| Fribourg | 0,60% |
| Wallis | 0,63% |
| Zürich | 0,66% |
| Neuchatel | 0,68% |
| Bazel-land | 0,76% |
| Vaud | 0,79% |
| Bazel-Stad | 0,80% |
| Genève | 1% |
Hoeveel bedraagt de Zwitserse bronbelasting?
Er wordt een Zwitserse federale bronbelasting van 35% geheven op:
- Dividenden betaald aan niet-ingezetenen
- Rente van Zwitserse bank deposito's
- Coupons van Zwitserse obligatie-emittenten
- Inkomsten van Zwitserse beleggingsfondsen
> Voor Zwitserse ingezeten belastingplichtigen wordt de bronbelasting volledig verrekend met hun Zwitserse belastingschuld.
> Een buitenlandse ontvanger van rente en dividenden kan een volledige of gedeeltelijke terugbetaling krijgen als er een dubbel belasting verdrag (DTT) bestaat tussen Zwitserland en het woonland van de ontvanger - Zwitserland heeft momenteel DTT's met meer dan 100 landen (hier). Dubbel belasting verdragen beperken de maximale bronbelasting die door de verdrag sluitende staten kan worden geïnd (bekend als "residuele belasting").
Beginselen van de Zwitserse Successiewet
De meeste mensen laten geen instructies na over wie hun vermogen bij overlijden moet ontvangen. In 75% van alle Zwitserse erfenissen ontbreekt een testament. In dergelijke gevallen zijn de wettelijke regels van het Zwitserse erfrecht van toepassing.
De verdeling van de nalatenschap hangt af van de familieleden die de overledene achterlaat. Sommige familieleden, de zogenaamde verplichte erfgenamen (de langstlevende echtgenoot of geregistreerde partner, de kinderen of, alleen als er geen kinderen zijn, de ouders) hebben recht op een minimumdeel van de nalatenschap, het verplichte erfdeel (het zogenaamde "Pflichtteil" of verplichte deel). Het verplichte erfdeel biedt een minimale bescherming die niet bij testament kan worden tenietgedaan.
Momenteel bedraagt het verplichte erfdeel van een afstammeling 75% van zijn wettelijk erfdeel ("gesetzlicher Erbanteil"), gedefinieerd als het wettelijk erfdeel bij gebreke van een testament.
Het verschil tussen het wettelijke aandeel en het verplichte erfdeel is het vrije quotum ("verfügbare Quote"), dat bij testament vrij toekomt aan wie de erflater kiest (zie onderstaande tabel).
In zijn verslag van 2015 over de Modernisering van het Familierecht (hier), stelde de Zwitserse Bondsraad vast dat het huidige Zwitserse erfrecht, dat dateert van 1907, niet beantwoordt aan de behoeften van het gezin van de 21e eeuw en stelde hij voor het flexibeler te maken door het vrije quotum te verhogen. Het belangrijkste is dat de erflater vanaf 1 januari 2023 meer vrijheid heeft om via een testament over zijn vermogen te beschikken, bijvoorbeeld door de feitelijke levenspartner (die volgens de Zwitserse wet geen aandeel in de nalatenschap heeft), een stiefkind of, als alternatief, het kind dat bereid is het familiebedrijf te leiden, te bevoordelen - ten nadele van de andere kinderen en ouders van de overledene.
De belangrijkste vernieuwingen van het nieuwe Zwitserse erfrecht zijn:
- Het verplichte deel van de ouders (momenteel 50%) wordt volledig afgeschaft
- Het verplichte deel van de afstammelingen wordt teruggebracht van 75% tot 50%
- Indien op het moment van overlijden een echtscheiding (of ontbinding van het geregistreerd partnerschap) gaande was, verliest de langstlevende echtgenoot (geregistreerde partner) zijn aanspraak op zijn verplichte erfdeel
Dit heeft gunstige gevolgen voor de Zwitserse bedrijfsopvolgings planning. Zwitserse ondernemers kunnen voortaan namelijk het gratis quotum toeschrijven aan het kind dat daadwerkelijk het familiebedrijf leidt. Dit vermindert het risico dat het familiebedrijf moet worden opgebroken (of geliquideerd) om het respectieve aandeel in de marktwaarde van het Zwitserse bedrijf uit te betalen aan de andere rechthebbende kinderen.
Evenzo introduceert het nieuwe Zwitserse erfrecht het begrip
"uitgestelde rechten".
Indien dus een groot deel van het vermogen van de overledene in bedrijfsactiva is belegd, kunnen de wettelijke uitbetalingen aan de erfgenamen voortaan worden uitgesteld en uitbetaald in de vorm van opeenvolgende dividenduitkeringen.
Verplichte erfdeel en vrij quotum in het Zwitserse erfrecht
| De overledene laat | Huidige wet | Nieuwe wet (2023-) | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Wettelijk aandeel | Gedwongen erfdeel | Gratis quotum | Wettelijk aandeel | Gedwongen erfdeel | Gratis quotum | |
| ALLEEN nakomelingen | 100% | 75% | 25% | 100% | 50% | 50% |
| ALLEEN echtgenoot (of geregistreerd partner) | 100% | 50% | 50% | 100% | 50% | 50% |
| ALLEEN ouders | 100% | 50% | 50% | 100% | 0% | 100% |
| ALLEEN broers en zussen of hun nakomelingen | 100% | 0% | 100% | 100% | 0% | 100% |
| Nakomelingen EN echtgenoot | 50% EN 50% | 37,5% EN 25% | 37,5% | 50% EN 50% | 25% EN 25% | 50% |
| Ouders EN broers en zussen EN echtgenoot | 12,5% EN 12,5% EN 75% | 6,25% EN 0% EN 37,5% | 56,25% | 12,5% EN 12,5% EN 75% | 0% EN 0% EN 37,5% | 62,5% |
| Ouders EN echtgenoot | 25% EN 75% | 12,5% EN 37,5% | 50% | 25% EN 75% | 0% EN 37,5% | 62,5% |
| Ouders EN broers en zussen | 50% EN 50% | 25% EN 0% | 75% | 50% EN 50% | 0% EN 0% | 100% |
| Broers en zussen EN echtgenoot | 25% EN 75% | 0% EN 37,5% | 62,5% | geen wijzigingen |
Hoeveel bedragen de Zwitserse Successie- en Schenkingsrechten?
| Echtgenoten | Vrijgesteld van belasting |
|---|---|
| Kinderen, kleinkinderen | Belastingvrij (0 - 3,5% als de laatste woonplaats van de erflater in het kanton Appenzell-Binnen-Rhodos, Luzern, Neuchatel of Vaud lag) |
| Ouders | 0 - 15% (de laatste woonplaats is relevant) |
Beginselen van Schenkings- en Successierechten in Zwitserland
Een persoon wordt onderworpen aan de Zwitserse kantonale schenkings- of successierechten bij:
- het ontvangen van een gift van een schenker die in Zwitserland woont (afhankelijk van het kanton)
- het erven van goederen van een persoon die zijn laatste woonplaats in Zwitserland had (ook hier afhankelijk van het kanton)
- het ontvangen van in Zwitserland gelegen onroerend goed als schenking of als erfenis, ongeacht de nationaliteit of woonplaats van de schenker of overledene, en evenzo ongeacht de nationaliteit of woonplaats van de begiftigde of de erfgenaam
> de Zwitserse schenkings- en successierechten zijn verschuldigd in het kanton van de schenker of overledene. De woonplaats van de ontvanger is irrelevant voor de Zwitserse belastingen.
> In feite zijn de Zwitserse successie- en schenkingsrechten kantonale belastingen. De Zwitserse federale overheid heft geen successie- en schenkingsrechten. Een gedetailleerd overzicht van de toepasselijke kantonnale belastingtarieven vindt (hier) en hieronder.
> De kantons Obwalden en Schwyz heffen helemaal geen schenkings- of successierechten, terwijl het kanton Luzern helemaal geen schenkingsrechten heft.
> Interessant is dat de Zwitserse schenkings- en successierechten niet onder het beroemde Zwitserse stelsel van forfaitaire belastingen ("Pauschalbesteuerung") vallen en dat de normale kantonnale belastingregels van toepassing zijn. De enige uitzonderingen zijn de kantons Genève en Jura, die beide een speciale belasting heffen op schenkingen en nalatenschappen die toekomen aan kinderen van "forfaitaire personen".
Hoeveel bedragen de Zwitserse kantonale tarieven voor schenkings- en successierechten?
(laatste update juni 2023)
| Laatste woonplaats van donor/overledene | Echtgenoten | (Klein-)kinderen | Ouders | Broers en zussen | Andere personen |
|---|---|---|---|---|---|
| Aargau | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 6 - 23% (geen toeslag) | 12 - 32% (geen toeslag) |
| Appenzell Binnen-Rhodos | vrijgesteld | 1% (alleen bijdragen boven CHF 300.000) | 4% (alleen bijdragen boven CHF 20.000) | 6% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) | max 20% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) |
| Appenzell Buiten-Roden | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 22% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) | max 32% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) |
| Bazel-Stad | vrijgesteld | vrijgesteld | 5 - 11% (geen vrijstelling) | 7,5 - 16,5% (geen toeslag) | 22,5 - 49,5% (geen toeslag) |
| Bazel-land | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 15% (alleen bijdragen boven CHF 30.000) | 30% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) |
| Bern | vrijgesteld | vrijgesteld | 6 - 15% (alleen bijdragen boven CHF 12.000) | 6 - 15% (alleen bijdragen boven CHF 12.000) | max 40% (alleen bijdragen boven CHF 12.000) |
| Fribourg | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 5,25% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) | max 22% (alleen bijdragen boven CHF 5.000) |
| Genève | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 6 - 12% (geen toeslag) | max 26% (geen toeslag) |
| Glarus | vrijgesteld | vrijgesteld | 2,63 - 6,56% (alleen bijdragen boven CHF 50.000) | 4,2 - 10,5% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) | max 26,2% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) |
| Graubünden | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 5% (alleen bijdragen boven CHF 7.000) | 15% (alleen bijdragen boven CHF 7.000) |
| Jura | vrijgesteld | vrijgesteld | 7% (geen aftrek) | 14% (geen aftrek) | max 35% (geen aftrek) |
| Luzern | vrijgesteld | vrijgesteld (schenkingsrecht) | 0 - 2% (successierechten) | vrijgesteld (schenkingsrecht) | 6-12% (successierechten) | vrijgesteld (schenkingsrecht) | 6-12% (successierechten) | vrijgesteld (schenkingsrecht) | max 40% (successierechten) |
| Neuchâtel | vrijgesteld | 3% (geen aftrek voor schenkingsrecht) | aftrek van CHF 50.000 voor successierechten | 3% (geen aftrek voor schenkingsrecht) | aftrek van CHF 50.000 voor successierechten | 15% (geen aftrek) | max 45% (geen vrijstelling) |
| Nidwalden | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 5% (alleen bijdragen boven CHF 20.000) | max 15% (alleen bijdragen boven CHF 20.000) |
| Obwalden | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld |
| Schaffhausen | vrijgesteld | vrijgesteld | 2 - 8% (alleen bijdragen boven CHF 30.000) | 4 - 16% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) | max 40% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) |
| Schwyz | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld |
| Solothurn | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 4 - 10% (alleen bijdragen boven CHF 14.000, maar geen aftrek voor successierechten) | 12 - 30% (alleen bijdragen boven CHF 14.100 maar geen aftrek voor successierechten) |
| Saint Gall | vrijgesteld | vrijgesteld | 10% (alleen bijdragen boven CHF 25.000) | 20% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) | max 30% (alleen bijdragen boven CHF 10.000) |
| Thurgau | vrijgesteld | vrijgesteld | 2 - 7% (alleen bijdragen boven CHF 20.000) | 4,1 - 14% (geen aftrek) | max 28% (geen aftrek) |
| Ticino | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 5,9 - 15,5% (geen aftrek) | max 41% (geen aftrek) |
| Uri | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 8% (alleen bijdragen boven CHF 15.000) | max 24% (alleen bijdragen boven CHF 15.000) |
| Wallis | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 10% (geen toeslag) | max 25% (geen aftrek) |
| Vaud | vrijgesteld | 0,01 - 3,5% (geen vergoeding) | 2,6 - 7,5% (geen aftrek) | 5,3 - 12,5% (geen toeslag) | max 25% (geen toeslag) |
| Zug | vrijgesteld | vrijgesteld | vrijgesteld | 4 - 8% (geen toeslag) | max 20% (geen toeslag) |
| Zürich | vrijgesteld | vrijgesteld | 2 - 6% (alleen bijdragen boven CHF 200.000) | 6 - 18% (alleen bijdragen boven CHF 15.000 | max 36% (geen toeslag) |
Hoeveel bedragen de Zwitserse Onroerend Goed Belastingtarieven?
| Belasting op de overdracht van onroerend goed | 1 - 3% (afhankelijk van het kanton) |
|---|---|
| Vermogenswinst belasting | 25 - 50% korting indien minder dan 5 jaar aangehouden |
Welke documenten zijn nodig om een Zwitsers Investeerder Visum aan te vragen?
- Indiening van een aanvraagformulier voor een Zwitserse verblijfsvergunning bij de kantonale migratiedienst
- Schriftelijke aanvraag met vermelding van de redenen voor de geplande verhuizing naar Zwitserland
- Curriculum Vitae in tabelvorm
- Bankrekening overzicht (van het vermogen)
- Ondernemingsplan (visie / producten, diensten / leveranciers, klanten / marktanalyse / organisatie, personeel, aanwerving / driejaren begroting)
- Uittreksel uit het Zwitserse handelsregister van de nieuwe onderneming
Hoe lang duurt het om een Zwitserse permanente verblijfsvergunning te krijgen?
| Examenperiode | 2 - 4 maanden |
|---|---|
| L Vergunning afgegeven | 1 jaar geldig |
| L Vergunning vernieuwd | 1 jaar geldig |
| B Afgegeven vergunning | 5 jaar geldig |
| C Vergunning afgegeven | Permanent verblijf in Zwitserland (komt in aanmerking na 5 jaar voor EU/EVA-burgers en 10 jaar voor de rest van de wereld) |
| Zwitsers paspoort | Elegabel na 12 jaar verblijf (jaren met een L-vergunning worden niet meegerekend) |
Wat zijn de vereisten en hoe lang duurt het om een Zwitsers paspoort te krijgen?
Onder het Zwitserse investeerder visum programma is het Zwitserse staatsburgerschap mogelijk na 12 jaar, aangezien de jaren doorgebracht onder vergunning L niet worden meegeteld. Daarentegen worden de jaren die in Zwitserland zijn doorgebracht tussen de leeftijd van 8 en 18 jaar dubbel geteld.
Aantoonbare sociale integratie en gemiddelde vaardigheden in een Zwitserse landstaal (Duits, Frans, Italiaans) zijn vereist, dat wil zeggen, B1 mondelinge vaardigheden en A2 schriftelijke vaardigheden volgens het gemeenschappelijk Europees referentiekader (CEFR).
> In het algemeen is 12 jaar tot naturalisatie als Zwitsers staatsburger (hier) onder het Zwitserse investeerder visum programma de langste wachttijd wanneer men het vergelijkt met andere verblijfsplannen door investering:
- Australische verblijfsvergunning: staatsburgerschap na 5 jaar (hier)
- Verblijfsvergunning van Gibraltar: Brits staatsburgerschap na 5 jaar (hier)
- Oostenrijkse verblijfsvergunning: burgerschap na 6 jaar (hier)
- Portugese verblijfsvergunning: burgerschap na 6 jaar (hier)
- Griekse verblijfsvergunning: burgerschap na 7 jaar (hier)
- Italiaanse verblijfsvergunning: burgerschap na 10 jaar (hier)
- Verblijfsvergunning van Monaco: burgerschap na 10 jaar (hier)
- Spaanse verblijfsvergunning: burgerschap na 10 jaar (hier)
> De aanvraag voor het Zwitserse staatsburgerschap moet worden ingediend bij de kantonale autoriteiten van de Zwitserse verblijfplaats van de aanvrager.
___________________________________
Links: Personenbelasting
Federale Belastingdienst (2018) Hoe vult u een Zwitserse belastingverklaring in? (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2020) Essentiële kenmerken van het Zwitserse belastingstelsel (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2021) Personenbelasting in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2021) Vermogensbelasting in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2019) Federale bronbelasting in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2020) Successierechten en schenkingsrechten in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2019) Onroerendgoedbelasting in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2022) Overdrachtsbelasting op onroerend goed in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]
Federale Belastingdienst (2020) Belasting op vermogenswinst in Zwitserland (hier) [alleen in het Duits]