Russische regels voor valutacontrole

Privé vermogen

Minder en minder...

In augustus en december 2019 heeft Rusland wetgeving aangenomen die een verdere liberalisering van de valutacontrole invoert. Hoewel Russische ingezetenen hun belastingdienst nog steeds moeten informeren over het bestaan van persoonlijke rekeningen bij buitenlandse banken (en, nieuw, "andere" financiële instellingen, zoals makelaars), mogen zij nu alle middelen van niet-ingezetenen ontvangen op rekeningen die zich bevinden (i) in de Euraziatische Economische Unie (EAEU) of (ii) in de AEOI-partnerstaten van Rusland. In feite geeft de automatische uitwisseling van informatie (AEOI) Rusland indirect toegang tot de buitenlandse bankrekeningen van zijn ingezetenen, waardoor valutacontrole overbodig lijkt.

Nieuwe vrijheden voor inwoners van Russische valuta

Meer transacties toegestaan op buitenlandse rekeningen: Met terugwerkende kracht, vanaf 01.01.2018, mogen Russische ingezetenen op hun persoonlijke bankrekeningen in AEOI-partnerstaten (hier) alle middelen ontvangen die afkomstig zijn van niet-ingezetenen, zoals terugbetalingen van leningen en (fiduciaire) deposito's, verkoop van effecten (obligaties, aandelen, enz.) uitkeringen van dividenden, rente- en couponbetalingen, verkoop van edele metalen.

Mogelijk minder rekeningbewegingen te melden: Russische ingezetenen hoeven niet langer bewegingen op persoonlijke rekeningen te melden (i) die zich in de Euraziatische Economische Unie bevinden of (ii) die zich in een van de AEOI-partnerstaten van Rusland bevinden EN (iii) waarvan de omzet of het saldo aan het einde van het jaar niet meer bedraagt dan 600.000 roebel (8.000 dollar).

Overdrachten aan buitenlandse individuele ondernemers toegestaan: Traditioneel mochten Russische ingezetenen onderling geen transacties in vreemde valuta verrichten. Voortaan mogen Russische ingezetenen geld overmaken aan buitenlandse individuele ondernemers die minder dan 183 dagen in Rusland verblijven ("speciale ingezetenen") in het kader van contracten voor de overdracht van goederen, intellectuele-eigendomsrechten of diensten. De Federale Belastingdienst (FTS) kan de oprichtingsdocumenten van de individuele ondernemer opvragen.

Geen repatriëringsvereisten meer voor Russische bedrijven in het kader van handelscontracten in buitenlandse roebels (met uitzondering van leningen aan niet-ingezetenen): Russische bedrijven waren traditioneel onderworpen aan strenge repatriëringsvereisten in het kader van buitenlandse handelscontracten ("paspoort zdelki"). Vanaf 01.01.2020 zijn Russische exporteurs van goederen, diensten en intellectuele-eigendomsrechten vrijgesteld van repatriëring van middelen in het kader van in roebel luidende (en afgewikkelde) contracten. Exporteurs van grondstoffen (kolen, ertsen, mineralen, olie, gas, edele metalen) zijn vrijgesteld van de repatriëring van een toenemend percentage van de waarde van een contract (2020: 10% / 2021: 30% / 2022: 50% / 2023: 70% / 2024: 100%).

Nieuwe verplichtingen voor inwoners van Russische valuta

Vanaf 1 januari 2020 moeten inwoners van Russische valuta (dat wil zeggen bedrijven naar Russisch recht, personen met een Russisch paspoort of buitenlanders die in Rusland wonen met een verblijfsvergunning) hun belastingautoriteiten niet alleen informeren over het bestaan van buitenlandse bankrekeningen, maar ook over rekeningen bij "andere" organisaties van de financiële markt ("IOFR"), zoals bijvoorbeeld buitenlandse (i) makelaars (ii) bewaarders (iii) pensioenfondsen (iv) verzekeringsmaatschappijen.

Positief is dat de CBR-richtlijn van 24.12.2019 (hier) duidelijk maakt dat op dergelijke rekeningen "in ieder geval zonder beperkingen" geld kan worden ontvangen, dat wil zeggen ongeacht of dergelijke rekeningen zich in de EER of in de AEOI-partnerlanden van Rusland bevinden.

1. Kennisgeving van buitenlandse bankrekeningen

Overeenkomstig deel 2 van art. 12 en deel 10 van art. 28 van de federale wet van 10.12.2003 nr. 173-FZ (hier) "Over valutaregulering en -controle" zijn Russische ingezetenen verplicht hun belastingautoriteiten in kennis te stellen van de opening (of sluiting) van rekeningen (deposito's), alsook van wijzigingen in rekeninggegevens, bij banken en andere financiële marktorganisaties in het buitenland.

De kennisgevingsprocedure voor Russische buitenlandse rekeningen is vastgesteld bij decreet nr. ED-7-14 / 272 @ van 24.04.2020 (hier).

Kort gezegd moeten Russische ingezetenen de belastingdienst op hun plaats van registratie binnen 30 dagen na de opening (of sluiting) van een buitenlandse rekening op de hoogte brengen door middel van de onderstaande formulieren:

Opening van een buitenlandse rekening

Download hier de Russische Kennisgeving van opening of sluiting van een buitenlandse rekening (hier)

Wijziging van buitenlandse rekeninggegevens

Download hier de Russische Kennisgeving van wijzigingen in buitenlandse rekeninggegevens (hier)

Bestaan van een buitenlandse rekening

Download hier de Russische Kennisgeving van het bestaan van een buitenlandse rekening (hier)

2. Verslag over bewegingen op buitenlandse bankrekeningen

De procedure voor de jaarlijkse rapportage over bewegingen op buitenlandse bankrekeningen is vastgesteld bij de volgende Russische resoluties (waarvan de meest recente in april 2020 is uitgevaardigd):

• Resolutie van de regering van de Russische Federatie nr. 819 van 28.12.2005 (hier) "inzake de goedkeuring van de regels voor de indiening van verslagen over verplaatsingen van buitenlandse bankrekeningen door ingezeten rechtspersonen en ingezeten individuele ondernemers";

• Resolutie nr. 1365 van de regering van de Russische Federatie van 12.12.2015 (hier) "inzake de procedure voor de indiening van verslagen over verplaatsingen van buitenlandse rekeningen door ingezeten individuele belastingplichtigen";

• Resolutie nr. 528 van de regering van de Russische Federatie van 17 april 2020 (hier) "over de wijziging van de federale resoluties nr. 819 van 28 december 2005 en nr. 1365 van 12 oktober 2015" (in werking getreden op 1 januari 2021).

Krachtens de Russische valutawetgeving moeten Russische individuele belastingplichtigen uiterlijk op 1 juni van het jaar volgend op het aangiftejaar een jaarlijks verslag indienen over de geldbewegingen op hun buitenlandse bankrekeningen.

Indien een buitenlandse bankrekening tijdens het verslagjaar werd afgesloten, moet een verslag worden ingediend voor de periode vanaf 1 januari van het verslagjaar (of vanaf de datum waarop de rekening werd geopend) tot de datum waarop de rekening werd afgesloten, met inbegrip van een kennisgeving van afsluiting die binnen 30 dagen na de datum van afsluiting van de rekening moet worden ingediend.

Download hier het officiële formulier voor de melding van bewegingen op Russische buitenlandse bankrekeningen in Excel-formaat (KND 1112520) en in PDF-formaat (KND 1112520).

Formele indieningsregels voor bewegingen op buitenlandse rekeningen (van kracht sinds 2021)

• Het verslag wordt ingediend voor de periode van 1 januari tot en met 31 december van het verslagjaar.

• Voor elke rekening geopend bij een bank of andere financiële marktorganisatie buiten het grondgebied van de Russische Federatie, moet een afzonderlijk verslag worden ingediend met het overeenkomstige aantal bladen nr. 2 (met informatie over de buitenlandse bank en het rekeningnummer), naast de respectieve bewijsstukken (d.w.z. bankafschriften).

• Voor rekeningen in meerdere valuta's moet het aantal bladen nrs. 4 en 5 dat als onderdeel van de indiening wordt ingediend, overeenstemmen met het aantal valuta's van de rekening.

• In het geval van gezamenlijke rekeningen moet een rapport worden ingediend door elke rekeninghouder die een Russische ingezetene is.

• Het rapport over bewegingen op buitenlandse rekeningen kan worden ingediend (i) elektronisch via de persoonlijke rekening van de belastingplichtige of (ii) op papier rechtstreeks door de belastingplichtige of een vertegenwoordiger of (iii) per aangetekende post met ontvangstbevestiging.

• Verslagen die rechtstreeks door de belastingplichtige of een vertegenwoordiger worden ingediend of per aangetekende post met ontvangstbevestiging worden verzonden, moeten in 2 exemplaren worden ingediend (verzonden).

• In geval van indiening van een verslag op papier, wordt één exemplaar met stempelafdruk van de belastingdienst binnen 5 werkdagen aan de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger teruggegeven op de dag van indiening of aangetekend met ontvangstbevestiging verzonden. Het tweede exemplaar van het rapport blijft bij de belastingdienst.

• De belastingautoriteiten van de Russische Federatie hebben het recht om bewijsstukken en informatie te vragen in verband met de uitvoering van valutatransacties, naast het openen en aanhouden van buitenlandse rekeningen.

• Ondersteunende bankdocumenten omvatten "verklaringen of andere documenten die door banken of andere financiële marktorganisaties zijn afgegeven overeenkomstig de wetten van de staat waarin de bank of andere financiële marktorganisatie is geregistreerd". Afschriften van buitenlandse rekeningen moeten op papier worden ingediend in origineel of in de vorm van een gewaarmerkt afschrift of in elektronische vorm.

• Ondersteunende documenten moeten worden ingediend in dezelfde vorm waarin het originele verslag wordt ingediend. Met andere woorden, de indiening van een verslag en bewijsstukken in verschillende vormen (bijvoorbeeld één op papier en één in elektronische vorm) is niet toegestaan.

• In een vreemde taal opgestelde documenten moeten vergezeld gaan van een vertaling in het Russisch, die naar behoren gecertificeerd moet zijn overeenkomstig de voorschriften van de wetgeving van de Russische Federatie. Op verzoek van de belastingdienst moet een notariële vertaling in het Russisch worden verstrekt.

• Indien de belastingdienst onjuiste informatie, onvolledige invulling van de aangifte en het niet of ten onrechte indienen van bewijsstukken constateert, stelt de belastingdienst de belastingplichtige binnen 5 werkdagen na ontvangst schriftelijk in kennis van de noodzaak een gecorrigeerde aangifte in te dienen. De desbetreffende (gecorrigeerde) stukken moeten binnen 10 werkdagen na ontvangst van de kennisgeving bij de belastingdienst worden ingediend.

Indieningstermijnen voor private-vermogenscliënten met buitenlandse bankrekeningen / buitenlandse structuren

Buitenlandse persoonlijke bankrekening

Openen/sluiten van een rekening: na 1 maand (hier)

Rekeningbewegingen: vóór 1 juni (hier)

Buitenlandse structuur

Deelname in CFC: na 3 maanden (hier)

CFC-winstaangifte: tot 30 april (hier)