Règles de contrôle des devises en Russie

Patrimoine privé

De moins en moins...

En août et décembre 2019, la Russie a adopté une loi introduisant une nouvelle libéralisation du contrôle des devises. Si les résidents russes doivent toujours informer leurs autorités fiscales de l'existence de comptes personnels dans des banques étrangères (et, nouvellement, d'"autres" institutions financières, comme les courtiers), ils sont désormais autorisés à recevoir tous les fonds de non-résidents sur des comptes situés (i) dans l'Union économique eurasienne (UEEA) ou (ii) dans les États partenaires de l'AEOI de la Russie. En fait, l'échange automatique d'informations (AEOI) donne à la Russie un accès indirect aux comptes bancaires étrangers de ses résidents, ce qui rend le contrôle des devises superflu.

Nouvelles libertés pour les résidents en monnaie russe

Plus de transactions autorisées sur les comptes étrangers: De manière rétroactive, à partir du 01.01.2018, les résidents russes sont autorisés à recevoir tous les fonds provenant de non-résidents sur leurs comptes bancaires personnels situés dans les États partenaires de l'AEOI, tels que les remboursements de prêts et de dépôts (fiduciaires), la vente de titres (obligations, actions, etc.) les distributions de dividendes, les paiements d'intérêts et de coupons, la vente de métaux précieux.

Potentiellement moins de mouvements de compte à déclarer: Les résidents russes n'ont plus besoin de déclarer les mouvements sur les comptes personnels (i) situés dans l'Union économique eurasienne ou (ii) situés dans l'un des États partenaires de l'AEOI de la Russie ET (iii) ne dépassant pas un chiffre d'affaires, ou un solde de fin d'année, de RUB 600,000 ($8,000).

Les transferts aux entrepreneurs individuels étrangers sont autorisés: Traditionnellement, les résidents russes n'étaient pas autorisés à effectuer des transactions en devises étrangères entre eux. Désormais, les résidents russes sont autorisés à transférer des fonds à des entrepreneurs individuels étrangers passant moins de 183 jours en Russie ("résidents spéciaux") dans le cadre de contrats portant sur le transfert de biens, de droits de propriété intellectuelle ou de services. Le Service fédéral des impôts (FTS) peut demander les documents fondateurs de l'entrepreneur individuel.

Plus d'obligation de rapatriement pour les entreprises russes dans le cadre de contrats commerciaux libellés en roubles étrangers (à l'exception, toutefois, des prêts aux non-résidents): Les entreprises russes étaient traditionnellement soumises à des exigences strictes en matière de rapatriement dans le cadre de contrats commerciaux étrangers ("passport sdelki"). À partir du 01.01.2020, les exportateurs russes de biens, de services et de droits de propriété intellectuelle sont exemptés du rapatriement des fonds dans le cadre de contrats libellés en roubles (et réglés). Les exportateurs de marchandises (charbon, minerai, minéraux, pétrole, gaz, métaux précieux) sont exemptés du rapatriement d'un pourcentage croissant de la valeur du contrat (2020: 10% / 2021: 30% / 2022: 50% / 2023: 70% / 2024: 100%).

Nouvelles obligations pour les résidents en monnaie russe

À partir du 1er janvier 2020, les résidents en devises russes (c'est-à-dire les sociétés organisées en vertu du droit russe, les personnes physiques titulaires d'un passeport russe ou les ressortissants étrangers vivant en Russie en vertu d'un permis de résidence) doivent informer leurs autorités fiscales non seulement de l'existence de comptes bancaires étrangers, mais aussi de comptes détenus auprès d'"autres" organisations du marché financier ("IOFR") comme, par exemple, les (i) courtiers (ii) dépositaires (iii) fonds de pension (iv) compagnies d'assurance étrangères.

Sur le plan positif, la directive de la CBR du 24.12.2019 indique clairement que les fonds peuvent être reçus sur ces comptes "en tout état de cause sans limitation", c'est-à-dire indépendamment du fait que ces comptes soient situés dans l'EAEU ou dans les États partenaires de l'AEOI de la Russie.

1. Notification des comptes bancaires étrangers

Conformément à la partie 2 de l'art. 12 et la partie 10 de l'art. 28 de la loi fédérale du 10.12.2003 n° 173-FZ "Sur la réglementation et le contrôle des devises", les résidents russes sont tenus de notifier à leurs autorités fiscales l'ouverture (ou la fermeture) de comptes (dépôts), ainsi que les modifications des détails du compte, dans les banques et autres organisations du marché financier, situées à l'étranger.

La procédure russe de notification des comptes étrangers a été établie par le décret n° ED-7-14 / 272 @ du 24.04.2020.

En bref, les résidents russes doivent notifier l'autorité fiscale de leur lieu d'enregistrement dans les 30 jours suivant la date d'ouverture (ou de fermeture) d'un compte étranger au moyen des formulaires ci-dessous:

Ouverture d'un compte étranger

Télécharger ici la notification russe d'ouverture ou de fermeture d'un compte étranger

Modification des coordonnées d'un compte étranger

Téléchargez ici la notification russe de modification des données du compte étranger

Existence d'un compte étranger

Téléchargez ici la Notification russe de l'existence d'un compte étranger

2. Rapport sur les mouvements de comptes bancaires étrangers

La procédure de déclaration annuelle des mouvements de comptes bancaires étrangers a été établie par les résolutions russes suivantes (dont la plus récente a été publiée en avril 2020):

• Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie n° 819 du 28.12.2005 "Sur l'approbation des règles de soumission des rapports sur les mouvements de comptes étrangers par les personnes morales résidentes et les entrepreneurs individuels résidents";

• Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1365 du 12.12.2015 " Sur la procédure de soumission des déclarations de mouvements de comptes étrangers par les contribuables individuels résidents ";

• Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie n° 528 du 17.04.2020 "Sur la modification des résolutions fédérales n° 819 du 28.12.2005 et n° 1365 du 12.10.2015" (entrée en vigueur le 01.01.2021).

En vertu de la législation russe sur les devises, les personnes physiques russes résidentes fiscales doivent soumettre un rapport annuel sur les mouvements de fonds sur leurs comptes bancaires étrangers avant le 1er juin de l'année suivant l'année de déclaration.

Dans le cas où un compte bancaire étranger a été clôturé au cours de l'année de déclaration, un rapport doit être soumis pour la période allant du 1er janvier de l'année de déclaration (ou de la date d'ouverture du compte) à la date de clôture du compte, qui doit inclure une notification de clôture du compte à soumettre dans les 30 jours suivant la date de clôture du compte.

Téléchargez ici le formulaire officiel de déclaration des mouvements des comptes bancaires étrangers russes au format Excel (KND 1112520) et au format PDF (KND 1112520).

Règles de soumission formelle pour les mouvements de comptes étrangers (en vigueur depuis 2021)

• Le rapport est soumis pour la période du 1er janvier au 31 décembre de l'année de déclaration.

• Pour chaque compte ouvert dans une banque ou une autre organisation du marché financier située en dehors du territoire de la Fédération de Russie, une soumission séparée doit être déposée avec le nombre correspondant de feuilles n° 2 (qui comprend des informations sur la banque étrangère et le numéro de compte), en plus des documents justificatifs respectifs (c'est-à-dire les relevés bancaires).

• Pour les comptes multidevises, le nombre de feuilles n° 4 - 5 déposées dans le cadre de la soumission doit correspondre au nombre de devises du compte.

• Dans le cas de comptes joints, un rapport doit être soumis par chaque titulaire de compte qui est un résident russe.

• Le rapport sur les mouvements de comptes étrangers peut être soumis soit (i) par voie électronique via le compte personnel du contribuable, soit (ii) sur papier directement par le contribuable ou un représentant, soit (iii) par courrier recommandé avec accusé de réception.

• Les rapports soumis directement par le contribuable ou un représentant, ou envoyés par courrier recommandé avec accusé de réception, doivent être soumis (envoyés) en 2 exemplaires.

• En cas de remise d'un rapport sur papier, un exemplaire portant le cachet de l'administration fiscale est remis au contribuable ou à son représentant le jour de la remise ou envoyé par courrier recommandé avec accusé de réception dans les 5 jours ouvrables. Le second exemplaire de la déclaration reste en possession de l'autorité fiscale.

• Les autorités fiscales de la Fédération de Russie ont le droit de demander des pièces justificatives et des informations relatives à l'exécution de transactions en devises, ainsi qu'à l'ouverture et à la tenue de comptes étrangers.

• Les documents bancaires justificatifs comprennent "les déclarations ou autres documents émis par les banques ou autres organisations du marché financier conformément aux lois de l'État dans lequel la banque ou autre organisation du marché financier est enregistrée." Les relevés de comptes étrangers doivent être présentés sur papier en original ou sous la forme d'une copie dûment certifiée ou sous forme électronique.

• Les pièces justificatives doivent être soumises sous la même forme que l'original du relevé. En d'autres termes, la présentation d'un rapport et de documents justificatifs sous des formes différentes (par exemple, un sur papier et un sous forme électronique) n'est pas autorisée.

• Les documents rédigés dans une langue étrangère doivent être accompagnés d'une traduction en russe qui doit être dûment certifiée conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie. A la demande de l'administration fiscale, une traduction notariée en russe doit être fournie.

• Si l'autorité fiscale détecte des informations incorrectes, un remplissage incomplet de la déclaration, ainsi que l'absence de présentation de pièces justificatives, ou la présentation de pièces justificatives sous une forme indue, l'autorité fiscale informe le contribuable par écrit, dans un délai de 5 jours ouvrables à compter de la date de réception, de la nécessité de présenter une déclaration corrigée. Les documents pertinents (corrigés) doivent être soumis à l'autorité fiscale dans les 10 jours ouvrables suivant la date de réception de la notification.

Délais de dépôt pour les clients du secteur privé possédant des comptes bancaires étrangers ou des structures étrangères

Compte bancaire personnel étranger

Ouverture / clôture du compte: après 1 mois

Mouvements du compte: avant le 1er juin

Structure étrangère

Participation dans une CFC: après 3 mois

Déclaration des bénéfices de la CFC: jusqu'au 30 avril