Правила валютного контролю Росії

Приватний капітал

Менше й менше...

У серпні та грудні 2019 року Росія прийняла закони, що запроваджують подальшу лібералізацію валютного контролю. Хоча російські резиденти, як і раніше, повинні інформувати свої податкові органи про наявність особистих рахунків в іноземних банках (і, нещодавно, "інших" фінансових установах, таких як брокери), тепер їм дозволено отримувати будь-які кошти від нерезидентів на рахунки, розташовані (і) в країнах Євразійського економічного союзу (ЄАЕС) або (іі) в державах-партнерах Росії по АЕОІ. Фактично, Автоматичний обмін інформацією (AEOI) надає Росії опосередкований доступ до закордонних банківських рахунків її резидентів, що робить валютний контроль зайвим.

Нові можливості для російських валютних резидентів

Розширено перелік операцій за іноземними рахунками: Починаючи з 01.01.2018 р. резидентам РФ надано дозвіл на отримання будь-яких коштів, отриманих від нерезидентів, на власні банківські рахунки, відкриті в державах-партнерах ОАЕІ, таких як повернення кредитів та (довірчих) внесків, продаж цінних паперів (облігацій, акцій тощо), виплата дивідендів, відсотків та купонних платежів, продаж банківських металів.

Потенційно менше рухів на рахунках, про які потрібно звітувати: Російським резидентам більше не потрібно повідомляти про рух коштів на особистих рахунках (i) розташованих на території Євразійського економічного союзу або (ii) розташованих в одній з держав-партнерів Росії по ЄАЕС, ТА (iii) не перевищують оборот або залишок на кінець року RUB 600.000 ($8.000).

Перекази на користь іноземних фізичних осіб-підприємців дозволені: Традиційно російські резиденти не мали права здійснювати операції в іноземній валюті між собою. Відтепер російським резидентам дозволено переказувати кошти іноземним індивідуальним підприємцям, які перебувають в Росії менше 183 днів ("спеціальні резиденти"), за договорами про передачу товарів, прав інтелектуальної власності або надання послуг. Федеральна податкова служба (ФПС) може вимагати від індивідуального підприємця установчі документи.

Скасовано вимогу щодо репатріації для російських компаній за торговельними контрактами, деномінованими в іноземних рублях (за винятком, однак, кредитів нерезидентам): До російських компаній традиційно застосовувалися жорсткі вимоги щодо репатріації виручки за зовнішньоекономічними контрактами ("паспортні вимоги"). Починаючи з 01.01.2020, російські експортери товарів, послуг та прав інтелектуальної власності звільняються від репатріації коштів за контрактами, деномінованими в рублях (і розрахунки за якими здійснюються в рублях). Експортери сировинних товарів (вугілля, руда, мінерали, нафта, газ, дорогоцінні метали) звільняються від репатріації зі збільшенням відсотка від вартості контракту (2020: 10% / 2021: 30% / 2022: 50% / 2023: 70% / 2024: 100%).

Нові зобов'язання для резидентів російської валюти

Починаючи з 1 січня 2020 року, російські валютні резиденти (тобто компанії, організовані за російським законодавством, фізичні особи з російськими паспортами або іноземні громадяни, які проживають в Росії на підставі посвідки на проживання) повинні інформувати свої податкові органи не тільки про наявність рахунків в іноземних банках, але і про рахунки, відкриті в "інших" організаціях фінансового ринку ("ОФР"), таких як, наприклад, іноземні (і) брокери (іі) депозитарії (ііі) пенсійні фонди (iv) страхові компанії.

Позитивним моментом є те, що Директива ЦБ РФ від 24.12.2019 р. уточнює, що кошти на такі рахунки можуть надходити "у всіх випадках без обмежень", тобто незалежно від того, чи знаходяться такі рахунки в ЄАЕС, чи в державах-партнерах Росії за Програмою AEOI. 

1. Повідомлення про рахунки в іноземних банках

Відповідно до ч. 2 ст. 12 і ч. 10 ст. 28 Федерального закону від 10.12.2003 № 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" (тут) резиденти РФ зобов'язані повідомляти свої податкові органи про відкриття (або закриття) рахунків (вкладів), а також про зміну реквізитів рахунків, в банках та інших організаціях фінансового ринку, розташованих за кордоном.

Порядок повідомлення про іноземні рахунки в Росії був встановлений Наказом № ЕД-7-14 / 272 @ від 24.04.2020 (тут).

Якщо коротко, то резиденти РФ зобов'язані протягом 30 днів з дня відкриття (або закриття) іноземного рахунку повідомити про це податковий орган за місцем свого обліку за наведеними нижче формами:

Відкриття іноземного рахунку

Завантажте російське Повідомлення про відкриття або закриття іноземного рахунку (тут)

Зміна реквізитів іноземного рахунку

Завантажте (тут) Російське Повідомлення про зміну реквізитів іноземного рахунку

Наявність іноземного рахунку

Завантажте (тут) російське Повідомлення про наявність іноземного рахунку

2. Звіт про рух коштів на рахунках в іноземних банках

Порядок щорічної звітності про рух за рахунками в іноземних банках встановлено такими постановами РФ (останнє з яких було видано у квітні 2020 року):

• Постанова Уряду Російської Федерації № 819 від 28.12.2005 р. "Про затвердження Правил подання юридичними особами та індивідуальними підприємцями - резидентами Російської Федерації звітів про рух коштів на рахунках за межами Російської Федерації" (тут)

• Постанова Уряду Російської Федерації від 12.12.2015 № 1365 "Про порядок подання платниками податків - фізичними особами, які є резидентами, звітів про рух коштів на закордонних рахунках" (тут)

• Постанова Уряду Російської Федерації від 17.04.2020 № 528 "Про внесення змін до федеральних постанов від 28.12.2005 № 819 і від 12.10.2015 № 1365" (набрала чинності 01.01.2021) (тут).

Відповідно до російського валютного законодавства фізичні особи-податкові резиденти РФ зобов'язані подавати річний звіт про рух коштів на своїх рахунках в іноземних банках до 1 червня року, наступного за звітним.

У разі закриття рахунку в іноземному банку протягом звітного року звіт подається за період з 1 січня звітного року (або з дати відкриття рахунку) до дати закриття рахунку з обов'язковим включенням повідомлення про закриття рахунку, яке подається протягом 30 днів після дати закриття рахунку.

Завантажте тут офіційну форму звітності про рух за рахунками російських іноземних банків у форматі Excel (KND 1112520 (тут)) і у форматі PDF (KND 1112520 (тут)).

Правила офіційного подання інформації про рух коштів за іноземними рахунками (діють з 2021 року)

• Звіт подається за період з 1 січня по 31 грудня звітного року.

• На кожен рахунок, відкритий в банку або іншій організації фінансового ринку, що знаходиться за межами території Російської Федерації, подається окрема заява з відповідною кількістю аркушів №2 (включає відомості про іноземний банк і номер рахунку), на додаток до відповідних підтверджуючих документів (тобто банківських виписок).

• Для мультивалютних рахунків кількість аркушів № 4 - 5, що подаються в складі подання, повинна відповідати кількості валют рахунків.

• У разі спільних рахунків звіт повинен бути поданий кожним власником рахунку, який є резидентом Росії.

• Звіт про рух закордонних рахунків може бути поданий (i) в електронному вигляді через особистий кабінет платника податків або (ii) на паперових носіях безпосередньо платником податків або представником або (iii) рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

• Звітність, що подається безпосередньо платником податків або його представником або надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення, подається (надсилається) у 2 примірниках.

• У разі подання звітності на паперових носіях один примірник з відбитком печатки податкового органу повертається платнику податків або його представнику в день подання або надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення протягом 5 робочих днів. Другий примірник звіту залишається в податковому органі.

• Податкові органи Російської Федерації мають право запитувати підтверджуючі документи та інформацію, пов'язані з проведенням валютних операцій, крім відкриття та ведення закордонних рахунків.

• Супровідні банківські документи включають «виписки або інші документи, видані банками або іншими організаціями фінансового ринку відповідно до законів держави, в якій зареєстровано банк або інша організація фінансового ринку». Виписки з іноземних рахунків подаються на паперових носіях в оригіналі або у вигляді належним чином засвідченої копії або в електронному вигляді.

• Супровідні документи повинні бути подані в тій же формі, що і оригінал звіту. Іншими словами, подання звітності та підтверджуючих документів у різних формах (наприклад, паперової та електронної) не допускається.

• Документи, складені іноземною мовою, повинні супроводжуватися перекладом на російську мову, який повинен бути належним чином засвідчений відповідно до вимог законодавства Російської Федерації. На вимогу податкових органів необхідно надати нотаріально засвідчений переклад на російську мову.

• У разі виявлення податковим органом недостовірних відомостей, неповного заповнення звіту, а також неподання підтверджуючих документів або подання підтвердних документів у неналежній формі податковий орган письмово повідомляє платника податків протягом 5 робочих днів з дня отримання. про необхідність подання виправленого звіту. Відповідні (виправлені) документи мають бути подані до податкового органу протягом 10 робочих днів з дня отримання повідомлення.

Терміни подання декларацій для приватних клієнтів, які мають рахунки в іноземних банках/іноземних структурах

Іноземний особистий банківський рахунок

Відкриття / закриття рахунку: через 1 місяць (тут)

Рух коштів по рахунку: до 1 червня (тут)

Іноземна структура

Участь в КІК: через 3 місяці (тут)

Подання звітності про прибуток КІК: до 30 квітня (тут)