Regras de controle de moeda russa

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Menos e menos...

Em agosto e dezembro de 2019, a Rússia aprovou legislação introduzindo mais liberalização do controle cambial. Embora os residentes russos ainda devam informar suas autoridades fiscais sobre a existência de contas pessoais em bancos estrangeiros (e, recentemente, “outras” instituições financeiras, como corretoras), eles agora podem receber quaisquer fundos de não residentes em contas localizadas (i) na União Econômica da Eurásia (EAEU) ou (ii) nos estados parceiros da AEOI da Rússia. Na verdade, a Troca Automática de Informações (AEOI) dá à Rússia acesso indireto às contas bancárias estrangeiras de seus residentes, fazendo com que o controle da moeda pareça redundante.

Novas liberdades para residentes em moeda russa

Mais transações permitidas em contas estrangeiras: Retroativamente, a partir de 01.01.2018, os residentes russos podem receber quaisquer fundos derivados de não residentes em suas contas bancárias pessoais localizadas em estados parceiros da AEOI, como reembolsos de empréstimos e depósitos (fiduciários), venda de títulos (obrigações, ações, etc.) distribuição de dividendos, pagamentos de juros e cupons, venda de metais preciosos.

Potencialmente menos movimentos de conta para relatar: residentes russos não precisam mais relatar movimentos em contas pessoais (i) localizadas na União Econômica da Eurásia ou (ii) localizadas em um dos estados parceiros da AEOI da Rússia E (iii) não excedendo um volume de negócios ou ano- saldo final, de RUB 600.000 ($8.000).

Transferências para empreendedores individuais estrangeiros permitidas: Tradicionalmente, os residentes russos não tinham permissão para realizar transações em moeda estrangeira entre si. Doravante, os residentes russos estão autorizados a transferir fundos para empreendedores individuais estrangeiros que passem menos de 183 dias na Rússia ("residentes especiais") sob contratos relativos à transferência de bens, direitos de propriedade intelectual ou serviços. O Serviço de Impostos Federais (FTS) pode solicitar os documentos constitutivos do empresário individual.

Não há mais requisitos de repatriação para empresas russas sob contratos comerciais denominados em rublos estrangeiros (não incluindo, no entanto, empréstimos a não residentes): as empresas russas estavam tradicionalmente sujeitas a requisitos rigorosos de repatriação sob contratos de comércio exterior ("passaporte zdelki"). A partir de 01.01.2020, os exportadores russos de bens, serviços e direitos de PI estão isentos de repatriar fundos sob contratos denominados (e liquidados) em rublos. Os exportadores de commodities (carvão, minério, minerais, petróleo, gás, metais preciosos) estão isentos de repatriar uma percentagem crescente do valor de um contrato (2020: 10% / 2021: 30% / 2022: 50% / 2023: 70% / 2024 : 100%).

Novas obrigações para residentes em moeda russa

A partir de 1º de janeiro de 2020, os residentes na moeda russa (ou seja, empresas organizadas sob a lei russa, indivíduos portadores de passaportes russos ou estrangeiros que vivem na Rússia com autorização de residência) devem informar suas autoridades fiscais não apenas sobre a existência de contas bancárias estrangeiras, mas também sobre contas mantidas em “outros” organismos do mercado financeiro (“IOFR”) como, por exemplo, estrangeiros (i) corretoras (ii) depositários (iii) fundos de pensão (iv) seguradoras.

Do lado positivo, a Diretiva CBR de 24.12.2019 deixa claro que os fundos podem ser recebidos em tais contas "em todos os eventos sem limitações", ou seja, independentemente de tais contas estarem localizadas na EAEU ou nos estados parceiros da AEOI da Rússia.

1. Notificação de contas em bancos estrangeiros

De acordo com a Parte 2 do art. 12 e parte 10 do art. 28 da Lei Federal de 10.12.2003 nº 173-FZ "Sobre regulamentação e controle de moeda", os residentes russos são obrigados a notificar suas autoridades fiscais sobre a abertura (ou fechamento) de contas (depósitos), bem como sobre alterações em detalhes de contas, em bancos e outras organizações do mercado financeiro, localizados no exterior.

O procedimento de notificação de conta estrangeira russa foi estabelecido pelo Decreto nº ED-7-14 / 272 @ datado de 24.04.2020.

Em poucas palavras, os residentes russos devem notificar a autoridade fiscal em seu local de registro no prazo de 30 dias após a data de abertura (ou encerramento) de uma conta no exterior por meio dos formulários abaixo:

Abertura de Conta no Exterior

Baixe aqui a Notificação russa de abertura ou fechamento de conta estrangeira

Alteração de detalhes da conta estrangeira

Baixe aqui a Notificação russa de alterações nos detalhes da conta estrangeira

Existência de Conta no Exterior

Baixe aqui a Notificação Russa da existência de uma conta estrangeira

2. Relatório de Movimentação de Conta Bancária no Exterior

O procedimento para o relatório anual sobre movimentos de contas bancárias estrangeiras foi estabelecido pelas seguintes resoluções russas (a mais recente das quais foi emitida em abril de 2020):

• Resolução do Governo da Federação Russa nº 819 de 28.12.2005 “Sobre a Aprovação das Normas para Apresentação de Relatórios de Movimentação de Contas no Exterior por Pessoas Jurídicas Residentes e Empresários Pessoa Física Residentes”;

• Resolução do Governo da Federação Russa nº 1365 de 12.12.2015 "Sobre o Procedimento para Apresentação de Relatórios de Movimentação de Contas no Exterior por Contribuintes Pessoa Física Residentes";

• Resolução do Governo da Federação Russa nº 528 de 17.04.2020 "Sobre a alteração das resoluções federais nº 819 de 28.12.2005 e nº 1365 de 10.12.2015" (entrou em vigor em 01.01.2021).

De acordo com a legislação cambial russa, os residentes fiscais russos individuais devem enviar um relatório anual sobre a movimentação de fundos em suas contas bancárias estrangeiras até 1º de junho do ano seguinte ao ano de referência.

No caso de uma conta bancária estrangeira ter sido encerrada durante o ano de referência, um relatório deve ser enviado para o período de 1º de janeiro do ano de referência (ou da data de abertura da conta) até a data de encerramento da conta, que deve incluir uma notificação de encerramento da conta para ser apresentado no prazo de 30 dias após a data de encerramento da conta.

Baixe aqui o formulário oficial para relatórios de movimentos de contas bancárias estrangeiras russas em formato Excel (KND 1112520) e em formato PDF (KND 1112520).

Regras de envio formal para movimentos de contas estrangeiras (em vigor desde 2021)

• O relatório é apresentado para o período de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano de referência.

• Para cada conta aberta em um banco ou outra organização do mercado financeiro localizada fora do território da Federação Russa, deve ser apresentada uma apresentação separada com o número correspondente de folhas nº 2 (que inclui informações sobre o banco estrangeiro e o número da conta), além dos respectivos documentos comprobatórios (ou seja, extratos bancários).

• Para contas em várias moedas, o número de folhas nº 4 - 5 arquivadas como parte do envio deve corresponder ao número de moedas da conta.

• No caso de contas conjuntas, um relatório deve ser enviado por cada titular da conta residente na Rússia.

• A comunicação dos movimentos da conta no estrangeiro pode ser apresentada (i) por via eletrónica através da conta pessoal do contribuinte ou (ii) em papel diretamente pelo contribuinte ou por um representante ou (iii) por correio registrado com aviso de receção.

• As declarações apresentadas directamente pelo contribuinte ou representante, ou enviadas por correio registado com aviso de recepção, devem ser entregues (enviadas) em 2 vias.

• No caso de apresentação de relatório em papel, um exemplar com o carimbo da Autoridade Tributária é devolvido ao contribuinte ou ao seu representante no dia da apresentação ou enviado por correio registado com aviso de receção no prazo de 5 dias úteis. A segunda via do relatório fica com a autoridade fiscal.

• As autoridades fiscais da Federação Russa têm o direito de solicitar documentos e informações comprobatórias relacionadas à execução de transações em moeda, além da abertura e manutenção de contas no exterior.

• Os documentos bancários de apoio incluem "extratos ou outros documentos emitidos por bancos ou outras organizações do mercado financeiro de acordo com as leis do estado em que o banco ou outra organização do mercado financeiro está registrado". Os extratos de conta no exterior devem ser apresentados em papel original ou em cópia devidamente autenticada ou em meio eletrônico.

• Os documentos de apoio devem ser apresentados no mesmo formulário em que o relatório original é apresentado. Por outras palavras, não é permitida a apresentação de relatório e documentos comprovativos em diferentes formatos (por exemplo um em papel e outro em formato eletrónico).

• Documentos escritos em língua estrangeira devem ser acompanhados de uma tradução para o russo que deve ser devidamente certificada de acordo com os requisitos da legislação da Federação Russa. A pedido das autoridades fiscais, deve ser fornecida uma tradução autenticada para o russo.

• Se a Autoridade Tributária detectar informações incorretas, preenchimento incompleto do relatório, bem como a não apresentação de documentos comprovativos, ou a apresentação de documentos comprovativos de forma indevida, a Autoridade Tributária notifica o contribuinte, por escrito, no prazo de 5 dias úteis a contar da data de receção da necessidade de apresentar um relatório corrigido. Os documentos relevantes (corrigidos) devem ser apresentados à autoridade fiscal no prazo de 10 dias úteis a contar da data de receção da notificação.

Prazos de arquivamento para clientes de patrimônio privado com contas em bancos estrangeiros / estruturas estrangeiras

Conta Bancária Pessoal Estrangeira

Abertura / encerramento de conta: após 1 mês

Movimentos de conta: antes de 1 de junho

Estrutura Estrangeira

Participação no CFC: após 3 meses

Declaração de lucros CFC: até 30 de abril