Rus para birimi kontrol kuralları

Özel servet

Daha az ve daha az...

Ağustos ve Aralık 2019'da Rusya, döviz kontrolünü daha da serbestleştiren mevzuatı kabul etti. Rusya'da ikamet edenlerin yabancı bankalardaki (ve yeni olarak brokerlar gibi "diğer" finansal kurumlardaki) kişisel hesaplarının varlığı hakkında vergi makamlarını bilgilendirmeleri gerekmeye devam ederken, artık (i) Avrasya Ekonomik Birliği'nde (AEB) veya (ii) Rusya'nın AEOI ortak ülkelerinde bulunan hesaplarda yerleşik olmayanlardan herhangi bir fon almalarına izin verilmektedir. Aslında, Otomatik Bilgi Değişimi (AEOI) Rusya'ya yerleşiklerinin yabancı banka hesaplarına dolaylı erişim sağlayarak döviz kontrolünü gereksiz hale getiriyor.

Rus para birimi sakinleri için yeni özgürlükler

Yabancı hesaplarda daha fazla işleme izin verildi: Geriye dönük olarak, 01.01.2018 tarihinden itibaren, Rusya'da yerleşik kişilerin, AEOI ortak ülkelerinde bulunan kişisel banka hesaplarında, kredi geri ödemeleri ve (mütevelli) mevduatlar, menkul kıymetlerin satışı (tahviller, hisseler vb.) temettü dağıtımları, faiz ve kupon ödemeleri, değerli metallerin satışı gibi yerleşik olmayanlardan elde edilen fonları almalarına izin verilmektedir.

Raporlanacak potansiyel olarak daha az hesap hareketi: Rusya'da ikamet edenlerin artık (i) Avrasya Ekonomik Birliği'nde veya (ii) Rusya'nın AEOI ortak ülkelerinden birinde bulunan VEYA (iii) 600.000 RUB (8.000 $) ciroyu veya yıl sonu bakiyesini aşmayan kişisel hesaplardaki hareketleri bildirmelerine gerek yoktur.

Yabancı bireysel girişimcilere transferlere izin verilmektedir: Geleneksel olarak, Rusya'da yerleşik kişilerin kendi aralarında döviz işlemleri yapmalarına izin verilmiyordu. Bundan böyle, Rusya'da yerleşik kişilerin Rusya'da 183 günden az kalan yabancı bireysel girişimcilere ("özel yerleşikler") mal, fikri mülkiyet hakları veya hizmet transferine ilişkin sözleşmeler kapsamında fon transfer etmelerine izin verilmektedir. Federal Vergi Servisi (FTS), bireysel girişimcinin kuruluş belgelerini talep edebilir.

Yabancı ruble cinsinden ticari sözleşmeler kapsamında Rus şirketleri için artık geri ödeme zorunluluğu yoktur (ancak yerleşik olmayanlara verilen krediler buna dahil değildir): Rus şirketleri geleneksel olarak dış ticaret sözleşmeleri ("passport zdelki") kapsamında sıkı geri ödeme gerekliliklerine tabiydi. 01.01.2020 tarihinden itibaren, Rus mal, hizmet ve fikri mülkiyet hakları ihracatçıları, ruble cinsinden (ve uzlaşılmış) sözleşmeler kapsamında fonların ülkelerine geri gönderilmesinden muaf tutulmaktadır. Emtia (kömür, maden cevheri, mineraller, petrol, gaz, değerli metaller) ihracatçıları, sözleşme değerinin artan bir yüzdesini (2020: %10 / 2021: %30 / 2022: %50 / 2023: %70 / 2024: %100) ülkelerine geri göndermekten muaftır.

Rus para birimi sakinleri için yeni yükümlülükler

1 Ocak 2020'den itibaren, Rusya'da yerleşik kişiler (yani, Rus yasalarına göre kurulmuş şirketler, Rus pasaportuna sahip bireyler veya Rusya'da oturma izniyle yaşayan yabancı uyruklular) vergi makamlarını sadece yabancı banka hesaplarının varlığı hakkında değil, aynı zamanda yabancı (i) brokerler (ii) depozitörler (iii) emeklilik fonları (iv) sigorta şirketleri gibi finansal piyasanın "diğer" kuruluşlarında ("IOFR") tutulan hesaplar hakkında da bilgilendirmelidir.

İşin olumlu tarafı, 24.12.2019 tarihli CBR direktifi, bu tür hesapların AEB'de veya Rusya'nın AEOI ortak ülkelerinde bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, bu tür hesaplardan "her durumda sınırlama olmaksızın" fon alınabileceğini açıkça ortaya koymaktadır.

1. Yabancı banka hesaplarının bildirilmesi

Rusya'da ikamet edenler, 10.12.2003 tarihli ve 173-FZ sayılı "Döviz Düzenleme ve Döviz Kontrolü Hakkında" federal kanun uyarınca, yurtdışında bulunan bankalarda ve diğer finansal piyasa kuruluşlarında hesap (mevduat) açma (veya kapatma) ve hesap bilgilerindeki değişiklikleri vergi dairelerine bildirmekle yükümlüdür.

TRus yabancı hesap bildirim prosedürü, 24.04.2020 tarihli ve ED-7-14 / 272 @ sayılı kararname ile oluşturulmuştur.

Özetle, Rusya'da ikamet edenler, yabancı bir hesabın açılış (veya kapanış) tarihinden sonraki 30 gün içinde aşağıdaki formlar aracılığıyla kayıt yerlerindeki vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır:

Yabancı hesap açılışı

Yabancı hesap açma veya kapatmaya ilişkin Rusça bildirimi buradan indirin

Yabancı hesap bilgilerinin değiştirilmesi

Yabancı hesap bilgilerindeki değişikliklere ilişkin Rusça bildirimi buradan indirin

Yabancı bir hesabın varlığı

Yabancı bir hesabın varlığına ilişkin Rusça bildirimi buradan indirin

2. Yabancı banka hesap hareketleri raporu

Yabancı banka hesap hareketlerine ilişkin yıllık raporlama prosedürü aşağıdaki Rus kararları ile belirlenmiştir (en sonuncusu Nisan 2020'de yayınlanmıştır):

• Rusya Federasyonu Hükümetinin 28.12.2005 tarih ve 819 sayılı kararı "Yerleşik Tüzel Kişiler ve Yerleşik Bireysel Girişimciler Tarafından Yabancı Hesap Hareketleri Raporlarının Sunulmasına İlişkin Kuralların Onaylanması Hakkında";

• Rusya Federasyonu Hükümetinin 12.12.2015 tarih ve 1365 sayılı kararı "Yerleşik Bireysel Vergi Mükellefleri Tarafından Yabancı Hesap Hareket Raporlarının Sunulması Prosedürü Hakkında";

• Rusya Federasyonu Hükümetinin 17.04.2020 tarih ve 528 sayılı kararı "28.12.2005 tarih ve 819 sayılı ve 12.10.2015 tarih ve 1365 sayılı Federal Kararların Değiştirilmesi Hakkında" (01.01.2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir).

Rus para birimi mevzuatı uyarınca, Rus bireysel vergi mükellefleri, raporlama yılını takip eden yılın 1 Haziran tarihine kadar yabancı banka hesaplarındaki fon hareketleri hakkında yıllık bir rapor sunmalıdır.

Raporlama yılı içinde yabancı bir banka hesabının kapatılması durumunda, raporlama yılının 1 Ocak tarihinden (veya hesap açılış tarihinden) hesap kapanış tarihine kadar olan dönem için bir rapor sunulmalı ve hesap kapanış tarihinden sonraki 30 gün içinde sunulacak bir hesap kapanış bildirimi içermelidir.

Rusya'daki yabancı banka hesap hareketlerinin Excel formatında (KND 1112520) ve PDF formatında (KND 1112520) raporlanmasına ilişkin resmi formu buradan indirebilirsiniz.

Yabancı hesap hareketleri için resmi ibraz kuralları (2021'den beri yürürlükte)

• Rapor, raporlama yılının 1 Ocak ila 31 Aralık tarihleri arasındaki dönem için sunulur.

• Rusya Federasyonu sınırları dışında bulunan bir banka veya diğer finansal piyasa kuruluşunda açılan her hesap için, ilgili destekleyici belgelere (yani, banka ekstreleri) ek olarak, karşılık gelen sayıda 2 numaralı sayfa (yabancı banka ve hesap numarası hakkında bilgi içeren) ile ayrı bir başvuru yapılmalıdır.

• Çok dövizli hesaplar için, başvurunun bir parçası olarak sunulan 4 - 5 numaralı sayfaların sayısı hesap para birimlerinin sayısına karşılık gelmelidir.

• Müşterek hesaplar söz konusu olduğunda, Rusya'da ikamet eden her bir hesap sahibi tarafından bir rapor sunulmalıdır.

• Yabancı hesap hareketlerine ilişkin rapor (i) vergi mükellefinin kişisel hesabı üzerinden elektronik olarak veya (ii) doğrudan vergi mükellefi veya bir temsilci tarafından kağıt üzerinde veya (iii) alındı onayı ile birlikte taahhütlü posta yoluyla sunulabilir.

• Doğrudan vergi mükellefi veya bir temsilci tarafından sunulan veya alındı onaylı taahhütlü posta ile gönderilen raporlar 2 nüsha olarak sunulmalıdır (gönderilmelidir).

• Raporun kağıt üzerinde sunulması durumunda, vergi dairesinin damga makbuzunu içeren bir nüsha, raporun sunulduğu gün mükellefe veya temsilcisine iade edilir veya 5 iş günü içinde alındı onaylı taahhütlü posta ile gönderilir. Raporun ikinci nüshası vergi idaresinde kalır.

• Rusya Federasyonu vergi makamları, yabancı hesapların açılması ve sürdürülmesinin yanı sıra, döviz işlemlerinin yürütülmesiyle ilgili destekleyici belge ve bilgileri talep etme hakkına sahiptir.

• Destekleyici banka belgeleri, "bankanın veya diğer finansal piyasa kuruluşlarının kayıtlı olduğu devletin yasalarına uygun olarak bankalar veya diğer finansal piyasa kuruluşları tarafından düzenlenen beyanları veya diğer belgeleri" içerir. Yabancı hesap ekstreleri kağıt üzerinde orijinal olarak veya usulüne uygun olarak onaylanmış bir kopya şeklinde veya elektronik ortamda sunulmalıdır.

• Destekleyici belgeler, orijinal raporun sunulduğu aynı formda sunulmalıdır. Başka bir deyişle, bir raporun ve destekleyici belgelerin farklı şekillerde (örneğin biri kağıt üzerinde diğeri elektronik ortamda) sunulmasına izin verilmez.

• Yabancı dilde yazılmış belgelere, Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak usulüne uygun şekilde onaylanmış Rusça bir çeviri eşlik etmelidir. Vergi makamlarının talebi üzerine, Rusça'ya noter onaylı bir çeviri sağlanmalıdır.

• Vergi dairesinin yanlış bilgi, raporun eksik tamamlanması, destekleyici belgelerin sunulmaması veya destekleyici belgelerin usulüne uygun olmayan bir şekilde sunulduğunu tespit etmesi halinde, vergi dairesi, düzeltilmiş bir rapor sunulması gerektiğini aldığı tarihten itibaren 5 iş günü içinde yazılı olarak vergi mükellefine bildirir. İlgili (düzeltilmiş) belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. İlgili (düzeltilmiş) belgeler, bildirimin alındığı tarihten itibaren 10 iş günü içinde vergi dairesine sunulmalıdır.

Yabancı banka hesapları / yabancı yapıları olan özel servet müşterileri için son başvuru tarihleri

Yabancı kişisel banka hesabı

Hesap açma / kapama: 1 ay sonra

Hesap hareketleri: 1 Haziran'dan önce

Yabancı yapı

CFC'ye katılım: 3 ay sonra

CFC kar dosyalaması: 30 Nisan'a kadar