Rusya vergi ikamet kuralları

Özel servet

"Daha iyi günleri beklerken..."

Rusya, iç hukuku uyarınca, bir bireyin vergi ikametgahını belirlemek için 183 gün kriterini uygulamaktadır. Ancak 2019 yılında Rusya Maliye Bakanlığı (MinFin) (i) kalış süresinin 90 güne indirilmesi ve (ii) vergi ikametgahının belirlenmesinde bir OECD kavramı olan "hayati çıkarların merkezi "ne bakılması yönünde bir öneri sunmuştur.

Paydaşlarla yapılan istişarelerin ardından 90 gün kuralından hızla vazgeçildiği doğrudur. Ancak, MinFin'in girişimi (i) "kaçak" Rus iş adamlarını ülkeye getirerek Rusya'nın vergi tabanını arttırmayı ("bütçe gelirlerinin idaresini iyileştirmek") ve (ii) Rusya'nın vergi politikalarını uluslararası standartlarla uyumlu hale getirmeyi amaçladığından, Bay Siluanov'un kutudaki krikosunun burada kalacağına inanıyoruz.

Hayati ilgi alanları merkezi

MinFin, bir bireyin "kişisel ve ekonomik ilişkilerinin" yakınlığını dikkate alarak, objektif bir ikamet kriterini (183 gün) daha sübjektif bir kavramla ("hayati çıkar merkezi") tamamlayarak bir dizi yeni bağlanma noktası yaratmak ve Rus makamlarına vergi konusunda daha fazla takdir yetkisi vermek istiyor:

• Aile ve sosyal ilişkiler
  

• Meslekler
  

• Siyasi ve kültürel faaliyetler
  

• İş yeri ve mülkler
  

• Mülk yönetim yeri

Kabul edilmesi ve kısıtlayıcı bir şekilde yorumlanması halinde, bu yeni ikamet kuralı, (i) sık seyahat edenler ve en önemlisi (ii) CBI/RBI programları kapsamında ikamet talep eden ancak Rusya'da aile, iş veya gayrimenkul menfaatleri bulunan bireyler gibi şu anda vergi makamlarının radarı altında uçan çok sayıda "mukim olmayanı" "eve getirebilir".

Bu kişiler çifte vergilendirme riskiyle karşı karşıyadır ve çare olarak, kendileri için geçerli olan çifte vergi anlaşmalarında (DTT'ler) yer alan "tie-breaker" kurallarına başvurmaları gerekmektedir.

OECD "tie-breaker" kuralları

OECD Model Sözleşmesi, 1958 yılındaki ilk taslağından bu yana, iki taraflı vergi anlaşmalarının müzakere edilmesi için bir plan olarak hizmet vermektedir. OECD üye ve ortak devletleri tarafından DTT'lerde yaygın olarak benimsenen yasal tanımları ("ikamet", "hayati menfaatler") içerir.

Model Sözleşme'nin 4. Maddesi (aşağıya bakınız) çifte vergilendirme durumlarının çözümüne yönelik kurallar ("eşitliği bozan kurallar") sunmaktadır. Çatışmalar genellikle iki devletin kendi iç hukuklarına göre bir kişinin kendi topraklarında mukim olduğunu iddia etmeleri nedeniyle ortaya çıkmaktadır.

OECD Model Sözleşmesi md. 4 – "Yerleşik"

"Mukim terimi, [bir] devletin kanunlarına göre, ikametgahı, meskeni, yönetim yeri veya benzer yapıdaki diğer herhangi bir kriter dolayısıyla o devlette vergi mükellefi olan kişi anlamına gelir".

"Bir kişi [iki] devlette birden mukim olduğunda, bu kişinin statüsü aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

• Bu kişi yalnızca kendisine ait daimi bir konutun bulunduğu devletin mukimi kabul edilecektir [daimi kullanım için düzenlenmiş ve muhafaza edilmiş]; eğer her iki devlette de daimi bir konutu varsa, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) devletin mukimi kabul edilecektir;
  
  
• Eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezi olan devlet belirlenemiyorsa veya her iki devlette de kendisine ait daimi bir evi yoksa [örneğin, bir otelden diğerine giden bir kişi gibi], yalnızca mutat meskeninin bulunduğu [daha sık kaldığı] devletin mukimi olduğu kabul edilecektir;

• Eğer kişinin her iki devlette de mutad meskeni varsa veya her ikisinde de bulunmuyorsa, o kişi yalnızca vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilecektir;

• Eğer kişi her iki devletin de veya her ikisinin de vatandaşı değilse, akit devletlerin yetkili makamları bu sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir."